Про обов'язковим урахуванням руху спецодягу та порядку його відображення в податкових регістрах в 2016 році.
У минулому матеріалі ми розповіли, що таке спецодяг, які НПА регулюють порядок її видачі та як вести бухоблік засобів індивідуального захисту (ЗІЗ). У сьогоднішній статті ми розберемо первинку з обліку спецодягу та нюанси податкового обліку ЗІЗ.
Облік руху спецодягу
При оприбуткуванні ЗІЗ на склад ви можете оформити уніфіковану форму М-4 (вона є в бухгалтерських програмах Правконс ) Або розробити власний документ з урахуванням вимог до обов'язкових реквізитів (п. 2 ст. 9 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ (далі - Закону № 402-ФЗ)).
При передачі спецодягу зі складу в інші підрозділи організації вам потрібно буде оформити первинний документ. Уніфіковані форми для цього занадто громіздкі, тому простіше розробити власний бланк. У бланку для передачі спецодягу зі складу відобразіть:
- склад, з якого списується ЗІЗ;
- підрозділ, куди ви передаєте спецодяг;
- матеріально відповідальних осіб за ЗІЗ осіб (ПІБ, посада, підпис);
- найменування переданої одягу і її кількість;
- дату передачі ЗІЗ і інші обов'язкові реквізити із закону № 402-ФЗ.
Потім керівник кожного підрозділу буде видавати підлеглим ЗІЗ. Цей факт потрібно теж десь фіксувати. Ми пропонуємо вам завести відомість обліку спецодягу на рік, де ви вкажіть:
- ПІБ, посада та підпис працівника, який здобув ЗІЗ;
- найменування спецодягу, одиницю виміру, кількість виданих одиниць одягу;
- дату видачі;
- термін використання ЗІЗ;
- дату повернення одягу керівнику підрозділу на склад, із зазначенням причини повернення - наприклад, псування або знос.
Відомість вважається обліковим регістром, тому не забудьте внести в її склад обов'язкові реквізити (п. 4 ст. 10 Закону № 402-ФЗ).
Якщо співробітників у вас небагато, то облік видачі ЗІЗ можна вести не у відомості, а в персональній картці працівника - фіксуйте туди відомості, зазначені вище, під розпис відповідального за спецодяг і самого працівника, який отримав ЗІЗ.
Впроваджені форми обліку спецодягу потрібно затвердити в графіку документообігу та облікову політику підприємства - списувати витрати по спецодязі на підставі незатвердження первинки не можна.
Податковий облік спецодягу
Щоб врахувати витрати на спецодяг для розрахунку податку на прибуток або податку при УСН «доходи мінус витрати» ви повинні ознайомитися з нормативами, встановленими наказами Мінпраці РФ від 09.12.2014 № 997н і Мінздоровсоцрозвитку від 01.09.2010 № 777н, а також галузевими постановами. Ви можете розробити власні ліміти, які будуть не нижче законодавчо встановлених, і затвердити їх в Правилах внутрішнього трудового розпорядку або локальному документі, що регулює облік і рух ЗІЗ. Тоді витрати на спецодяг понад законодавчих нормативів можна врахувати у витратах в повному обсязі (лист Мінфіну РФ від 16.02.2012 № 03-03-06 / 4/8).
У податковому обліку спецодяг списується:
- на матеріальні витрати - одноразово, якщо її вартість нижче 100 тис. руб. за комплект і термін використання менше одного календарного року. Якщо ж ціна нижча 100 тис. Руб., Але термін носіння більше року - то витрати визнаються витратами рівними частинами протягом терміну шкарпетки (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- через амортизацію - для ЗІЗ дорожче 100 тис. грн. використовуваних довше одного календарного року. Амортизація нараховується протягом нормативного терміну шкарпетки (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Ви можете за власною ініціативою надавати спецодяг не тільки тим працівникам, яким ви зобов'язані її видавати, а й іншим співробітникам - якщо у вас проведена Спецоцінка умов праці і ці умови визнані небезпечними. Крім того, видачі не типовий спецодягу треба узгоджувати з профспілкою компанії (при його наявності). В іншому випадку податківці можуть визнати витрати на ЗІЗ необгрунтованими і зняти витрати (лист Мінфіну від 25.11.2014 р № 03-03-06 / 1/59763).
У податковому обліку порядок віднесення вартості спецодягу на витрати жорстко регламентований. У бухобліку правила відображення ЗІЗ понад гібкіе.Рекомендуем вам в бухобліку вибирати спосіб списання спецодягу на витрати такої ж, як в податковому обліку - тоді не доведеться рахувати тимчасові різниці.
Наприклад, вам потрібно прийняти до обліку захисні окуляри для молодшого наукового співробітника. Термін їх шкарпетки 10 місяців, ціна - 7 тис. Руб. Врахуйте їх в якості матеріалів і спишіть до витрат одномоментно і в податковому обліку, і в бухгалтерському. Тільки не забудьте задокументувати передані співробітникові окуляри в відомості обліку спецодягу або індивідуальній картці працівника.
Про обов'язкових правилах видачі спецодягу в 2016 і 2017 році, бухгалтерський облік цих матеріалів, а також порядок відображення спецодягу в бухгалтерській програмі читайте в статті " Облік спецодягу. Частина 1 ".
<
