Порядок проведення звірки з податків (зборів, внесків), пені і штрафів встановлений п. 3 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
Звірка проводиться з податковою інспекцією, в якій організація перебуває на обліку. В обов'язковому порядку звірка проводиться в наступних випадках:
- якщо організація або підприємець припиняє свою діяльність {ліквідується) або проводить процедуру реорганізації;
- якщо організація або підприємець знімаються з обліку при переході з однієї податкової інспекції в іншу;
- якщо про це просить сам платник податків;
- якщо інспекція проводить щоквартальну звірку розрахунків з найбільшими платниками податків;
- в інших випадках, встановлених законодавством про податки і збори.
Звірка може бути проведена при заліку або повернення надміру сплачених (стягнених) податків (зборів, внесків), пені та штрафів (абз. 2 п. 3 ст. 78 Податкового кодексу РФ).
Якщо є необхідність звірити податкові платежі за звітний (податковий) період, слід звернутися до податкової інспекції із заявою. У цьому випадку податкова інспекція зобов'язана провести звірку (п. 1.11 ст. 32 Податкового кодексу РФ).
Щоб провести звірку, бухгалтер повинен скласти реєстр нарахованих і перерахованих сум податків. Реєстр оформляється за кожним податком, який сплачує організація. В одну графу заносяться нараховані суми, в іншу - сплачені. Крім того, за сплаченими сумами в окремій графі вказуються номер і дата платіжного доручення, яким сплачено податок. Цей реєстр підписується керівником і головним бухгалтером і завіряється печаткою організації. Рекомендується скласти реєстр у двох примірниках: один здається в податкову інспекцію, другий залишається у організації.
Форма акта затверджена наказом ФНС Росії від 20 серпня 2007 р № ММ-3-25 / 494. Акт звірки складається з титульного листа та двох розділів. Перший розділ призначений для короткої звірки, а другий розділ - для більш докладної.
В акті повинні бути відображені такі дані:
- вид податку, збору, страхового внеску на обов'язкове пенсійне страхування (далі - податок);
- код бюджетної класифікації (КБК), код за Окатий;
- сальдо розрахунків з податку, пені, податкових санкцій і відсоткам за користування бюджетними коштами станом на дату звірки;
- сальдо розрахунків з податку (в складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків по пені (у складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків за податковими санкцій (у складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків за відсотками за користування бюджетними коштами (заборгованість -, переплата +);
- грошові кошти, списані з розрахункових рахунків платника податків, але не були зараховані на рахунки з обліку доходів бюджетів;
- залишок невідшкодованих (в тому числі в порядку заліку) сум податку на додану вартість, обчисленого за ставкою 0%, підтвердженого податковим органом або визнаного судом;
- інформація про наявні у платника податків нез'ясованих платежах.
Суми заборгованості та переплати по податках, пені і штрафів вказуються окремо по кожному КБК.
За даними особового рахунку організації представник податкової інспекції заповнює перший розділ акту звірки (п. 3.1.1 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444, наказ ФНС Росії від 20 серпня 2007 р № ММ-3-25 / 494). У ньому будуть відображені тільки сальдо розрахунків по податках, пені, штрафів та відсоткам за користування бюджетними коштами на кінець звіряти періоду.
Якщо розбіжностей з даними організації немає, термін проведення звірки та оформлення акта не повинен перевищувати 10 робочих днів. В цей термін не включаються дні на доставку акта поштою. Представники організації та інспекції підписують акт звірки. Такі правила встановлені в п. 3.1.2 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
Якщо показники розходяться, термін звірки не повинен перевищувати 15 робочих днів (п. 3.1.2 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444). В цьому випадку інспектор заповнює другий розділ акту звірки (наказ ФНС Росії від 20 серпня 2007 р № ММ-3-25 / 494). Після уточнення даних заповнюється перший розділ акту звірки з урахуванням змін на поточну дату. Такі правила встановлені в п. 3.1.4 та п. 3.1.6 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
Перший примірник акта звірки (перший розділ) вручається організації, другий з підписом представника організації залишається в податковій інспекції. Акт звірки (перший розділ) може бути відправлений поштою. В цьому випадку до нього додається повідомлення, з якого випливає, що організація повинна відправити підписаний акт в інспекцію. Такі правила викладені в п. 3.1.3, п. 3.1.7, п. 3.1.8 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
Якщо організація не згодна з даними податкової інспекції, вона може не підписувати акт звірки. Обов'язок організації підписувати цей документ в Податковому кодексі РФ не закріплена, і ніякої відповідальності за це не передбачено.
Порядок проведення звірки в кожному випадку, наведеному в п. 3 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444, має свої особливості.
При виявленні розбіжностей і після виправлення помилок в інспекції складається акт звірки (перший розділ) в трьох примірниках з урахуванням змін на поточну дату (п. 3.3.6 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444).
Якщо представник організації не з'явився в термін, зазначений у повідомленні, то представник інспекції підписує акт в односторонньому порядку (п. 3.3.2 і 3.3.7 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444 ). Цей акт звірки по поштою надсилається організації, а також до податкової інспекції за новим місцем обліку організації (п. 3.3.7 та п. 3.3.8 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444 ).
Податкова інспекція зобов'язана за заявою організації провести звірку податків (зборів, внесків), пені, штрафів (п. 1.11 ст. 32 Податкового кодексу РФ). Заява про проведення звірки можна принести до інспекції особисто або надіслати поштою. У першому випадку на другому примірнику заяви інспектор проставить відмітку про прийняття. Про це сказано в п. 3.4.1 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
Заява складається у довільній формі. У ньому слід вказати:
- найменування організації {бажано також ІПН та КПП);
- види податків, розрахунки за якими слід перевірити;
- контактний телефон.
Для того, щоб інспектор міг скласти цей акт, платник податків (як правило, бухгалтер організації) повинен представити в інспекцію всі документи, що підтверджують нарахування та сплату податків. До них відносяться:
- податкові декларації (в тому числі уточнені);
- рішення, прийняті за актами виїзних і камеральних перевірок;
- платіжні документи;
- інкасові доручення і т.д.
Протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви повинен бути складений акт звірки (перший розділ). На ньому розписуються представники організації та податкової інспекції. Якщо виявлена помилка, що виникла з вини організації, про це інспектори повідомляють в повідомленні. Такі правила встановлені п. 3.4.3-3.4.6 регламенту, затвердженого наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444.
---
<
