Звірку з податковою інспекцією краще проводити один раз на рік. Це допоможе уникнути деяких проблем, наприклад, призупинення операцій по розрахунковому рахунку без акцептно зняття грошових коштів по недоплат або пені. Крім того, звірка необхідна для отримання довідки про відсутність заборгованості за участю організації в тендері, отриманні будь-якої ліцензії, отримання кредитів або субсидій тощо.
В результаті внесення поправки Федеральним законом від 27 липня 2010 року № 229-ФЗ права платників податків доповнилися правом на здійснення спільної з податковими органами звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів (подп. 5.1 ст. 21 НК РФ).
Правда, така звірка проводилася і раніше. І якщо до цих пір право на неї не було закріплено у відповідній статті кодексу, то фактично іншими нормами звірка все ж передбачалася. Наприклад, для вивірки сплачених сум (п. 7 ст. 45 НК РФ), при проведенні заліку або повернення суми переплати (п. 3, 8 ст. 78 НК РФ) і ін.
Основні норми, якими керуються податкові органи при проведенні спільних звірок, це пункт 3 Регламенту організації роботи з платниками податків, платниками зборів, страхових внесків та податковими агентами (затв. Наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444) . В обов'язковому порядку звірка розрахунків проводиться в наступних випадках:
- з найбільшими платниками податків - щоквартально;
- при процедурі зняття платника податків з обліку при переході з однієї податкової інспекції в іншу;
- при процедурі зняття платника податків з обліку при ліквідації (реорганізації) організації.
Зрозуміло, податківці не зможуть відмовити в звірці, якщо вона ініційована за бажанням платника податків.
За результатами звірки посадова особа відділу роботи з платниками податків сформує акт звірки розрахунків платника податків або довідку про стан розрахунків по податках, зборах, внесках.
прочитаємо акт
Форма акта спільної звірки затверджена наказом ФНС Росії від 20 серпня 2007 р № ММ-3-25 / 494 (код податкового документа КНД 1160070). Допоможемо розібратися в цьому документі.
Акт складається з двох розділів і має титульний лист. Перший розділ аналогічний раніше діючої короткій формі акта звірки. У ньому відбиваються підсумкові дані з податку, пені, штрафів та відсоткам за користування бюджетними коштами на дату звірки. Якщо платник не згоден з даними податкового органу, він повинен вказати в цьому розділі, по якій позиції у нього виникли розбіжності. Для цього в графі «Відмітка платника податків про розбіжності» треба вказати «свою» суму.
Другий розділ більш розгорнутий, він схожий на раніше діючу повну форму акту звірки. Інформація в другому розділі деталізована за показниками. Вона відбивається в такому вигляді:
- сальдо на початок звіряти періоду;
- розрахунки за звіряти період;
- сальдо на кінець звіряти періоду.
Розрахунки за період включають в себе нараховані / зменшені суми податків (зборів, пені, санкцій і відсотків), сплачені / повернуті кошти, списані заборгованості, а також прийняті / передані суми реорганізованого юридичної особи.
У другому розділі виділені графи, в яких окремо відображаються дані платника податків (звіряти особи) і дані податкового органу. Крім того, передбачена графа для відомостей про розбіжності і для вказівки результатів спільної звірки.
В кінці другого розділу передбачено місце для пояснення причин розбіжностей, а також пропозицій щодо усунення їх. Пропозиції може дати як податковий орган, так і платник податків. Якщо розбіжності не усунені, необхідно вказати причину.
Обидва розділу формуються окремо по кожному виду податку і КБК. Наприклад, якщо звірка буде проводитися тільки по одному податку на прибуток організацій, то фактично розділів 1 і 2 буде по дві штуки, так як цей податок зараховується в два рівня бюджету - федеральний (КБК 18210101011020000110) і регіональний (КБК 18210101012010000110).
Алгоритм звірки «на папері»
Запит або заяву на проведення звірки надходить від компанії або фізичної особи до відділу роботи з платниками податків. Термін проведення звірки (включаючи формування і оформлення акту) при відсутності розбіжностей між даними податкового органу та платника податків не повинен перевищувати 10 робочих днів. Акт з виявленими розбіжностями повинен бути складений не пізніше 15 робочих днів. Дні доставки поштою не враховуються. Термін проведення звірки з великими платниками податків можна продовжити.
Якщо звірка здійснюється за ініціативою платника, то терміни скорочуються. Перший розділ акту повинен бути складений протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви податковим органом.
Зверніть увагу: відповідно до Регламенту роботи з платниками податків для безпосередньої передачі акта заявнику передбачається три робочих дня. Податковий кодекс не містив будь-яких термінів підготовки або передачі акта платнику. Однак з 2011 року з введенням обов'язки формування акту в електронному вигляді встановлено, що акт повинен передаватися платнику протягом наступного дня після дня його складання.
Спочатку формується перший розділ акту - його коротка частина. Якщо платник податків повністю згоден з даними, наданими йому податковим органом, то акт підписується обома сторонами, і звірка вважається закінченою. При особистому відвідуванні інспекції на другому екземплярі документа потрібно буде поставити свій підпис і дату отримання. Якщо ви не прийдете за актом, він буде направлений вам поштою.
А ось якщо розбіжності виявлені, то закінчення звірки може затягнутися. Податківці почнуть вивірку свого інформаційного ресурсу, що містить дані по платнику податків, і спробують знайти власні помилки. Для цього формується другий розділ акту звірки - повна форма акту. Дані інформаційних ресурсів податкової будуть звірятися з первинними документами платника. Наприклад, організація порахувала, що в акті звірки відображена сплата з податку на доходи фізичних осіб в меншій сумі. Неврахована різниця складається з двох платіжних доручень фірми. Тому інспектор, упевнившись у правильності заповнення первинних документів про сплату, повинен буде вжити заходів для усунення помилок.
В ідеалі виявлену помилку треба відразу виправити, але робота в податкових органах структуризувати за функціональними обов'язками відділів. Тому перевірити і виправити помилку повинен відповідний відділ інспекції. Як рекомендовано в листі ФНС Росії від 8 травня 2007 р № СК-6-25 / 375, під час вступу до відділу роботи з платниками податків від платника податків акта звірки з відміткою «погоджено з розбіжностями» посадова особа цього відділу не пізніше наступного робочого дня направляє службові записки в ті відділи інспекції, до компетенції яких належать питання введення та обробки даних, врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства, обліку податкових надходжень, нарахувань по камеральним або виїзним перевіркам. У службовій записці вказується вид податку і КБК, за якими платником податків заявлені розбіжності.
Якщо розбіжність явне (в особовому рахунку платника податків не відбитий будь-який платіж, сума по будь-якій декларації рознесена в іншому розмірі та ін.), То службову записку направлять до відповідного відділу. Якщо ж встановити причину розбіжності неможливо, запити направляються в усі перераховані вище відділи інспекції. У цих підрозділах інспекції в термін не більше п'яти робочих днів перевіряють дані, і за результатами перевірки готують службові записки про відсутність або усунення помилок і повертають їх у відділ роботи з платниками податків.
Після цього відділ роботи з платниками податків формує оновлений розділ 1 акта звірки з урахуванням виправлених помилок. Як правило, акт передається платнику податків в двох примірниках. Другий треба буде повернути до інспекції зі своїм підписом. Податківці рекомендують зробити це протягом п'яти робочих днів.
Отже, результати звірки повинні бути задокументовані. Цій меті і служить акт спільної звірки розрахунків платника податків.
Звірка з електронної швидкістю
Як зазначено раніше, спільну звірку проводили завжди, а ось такий обов'язок для податкових органів в нормативно-правовому акті закріпили тільки що. Вона введена Федеральним законом від 27 липня 2010 року № 229-ФЗ. Тепер якщо звірка здійснюється за заявою платника, то результати спільної звірки, оформлені актом, вручаються (надсилаються поштою рекомендованим листом) або передаються в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку протягом наступного дня після дня складання такого акта.
Для проведення спільної звірки в електронному вигляді податкова служба розробила відповідний порядок (наказ ФНС Росії від 29 грудня 2010 року № ММВ-7-8 / 781). Зрозуміло, електронну звірку можуть проводити тільки ті організації та фізичні особи, які «підключені» до спеціалізованих операторам зв'язку, наділеним повноваженнями посередників між податківцями та платниками податків.
Передбачається, що учасники інформаційного обміну в процесі електронного документообігу по телекомунікаційних каналах зв'язку обмінюються актом спільної звірки розрахунків і повідомленням про одержання електронного документа за формою і затвердженому формату. Усі надіслані документи обов'язково повинні бути захищені електронним цифровим підписом.
Зверніть увагу: повідомлення про одержання документа є важливим документом. Акт вважається прийнятим платником податків, якщо до податкового органу надійшло повідомлення про його отримання. При цьому датою прийняття акта спільної звірки в електронному вигляді буде дата, зазначена в цьому повідомленні.
Електронні документи аналогічні їх паперовим варіантам, але їх застосування скорочує терміни документообігу і дозволяє здійснювати взаємодію між податківцями та платниками податків більш оперативно.
А. Тульська, податковий консультант
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.
дізнатись детальніше
<
