- Поняття кредиторської заборгованості
- склад
- оборотність
- управління КЗ
- списання боргів
- проведення
- Строк позивної давності
- розрахунок КЗ
У бухгалтерському балансі організації містяться всі основні показники, що характеризують її діяльність. Знаходять в ньому відображення і борги підприємства, які необхідно внести в рядок «Кредиторська заборгованість». Про склад, порядок розрахунку і інші особливості даного показника піде мова далі.
Поняття кредиторської заборгованості
нормативне закріплення
Кредиторська заборгованість (КЗ, не плутати з дебіторської ) - це сукупність всіх боргів економічного суб'єкта перед третіми особами (контрагенти, держава, персонал тощо). Виникнути вона може по безлічі причин. Серед них:
КЗ в балансі є частиною пасиву організації. Для її відображення призначена 1520 рядок 5-го розділу балансу. У цей рядок вноситься тільки короткострокова заборгованість з терміном погашення менш 12 місяців. Борги з більш тривалим терміном погашення записуються по рядку 1450 розділу 4. Цей поділ затверджено ПБО 4/99 (п.19).
Що таке кредиторська заборгованість, розповість відео нижче:
склад
У рядок 1520 заносяться такі види заборгованості :
- перед постачальниками за надані матеріали і послуги;
- перед покупцями в разі перерахування ними авансів;
- перед державою по податках, страхових внесках, а також нарахованими за ними штрафів і пені;
- перед персоналом по зарплаті, розрахунків з підзвітними особами та інших видів розрахунків;
- перед засновниками щодо розподілу доходів компанії;
- перед іншими кредиторами ( отримання короткострокових позик в банках , Випадки помилкового зарахування коштів на рахунок і т.п.).
види КЗ
При цьому:
- КЗ перед постачальниками враховують за рахунком 60. У неї входять не тільки борги за матеріали і роботи, але і за видані постачальникам векселі і отримані від них комерційні кредити. В заборгованість по кредиту входить основна сума та нараховані по ній відсотки (п.1 ПБО 15/2008).
- Для обліку КЗ перед покупцями призначений рахунок 62. Виникає вона в разі перерахування передоплати за продукцію або послуги .
- Борги перед працівниками обліковуються за рахунками:
- КЗ перед бюджетом враховується на рахунках 68 (податки) і 69 (страхові внески).
- Борг перед засновниками виникає в день прийняття рішення загальними зборами учасників організації за розподілом доходів. Враховують його за рахунком 75.
Для відображення всіх інших видів заборгованостей використовують рахунок 76.
оборотність
Розрахунковим шляхом можна визначити оборотність КЗ, тобто швидкість погашення фірмою заборгованості перед контрагентами. Обчислення коефіцієнта оборотності (КО) необхідно як для аналізу власного фінансового становища, так і для оцінки благонадійності клієнтів.
Розрахунок проводять 2-ма способами - за собівартістю проданої продукції і по отриманої виручки.
- КО = Собівартість реалізованого товару / КЗ
- КО = Виручка / КЗ
В обох формулах використовується середнє значення КЗ за аналізований період. Всі дані беруться з бухгалтерської звітності.
оборотність КЗ
управління КЗ
Боргами компанії необхідно управляти, інакше їх безконтрольне зростання неминуче призведе до банкрутства . Управління КЗ складається з наступних основних заходів:
- Вибір раціональний структури КЗ і регулярний аналіз співвідношення різних видів заборгованості.
- Щорічна інвентаризація пасивів.
- Контроль виникнення прострочених боргів.
Встановлення структури КЗ полягає у визначенні допустимих видів боргів, які будуть займати найбільшу частку в загальній заборгованості організації. Тут компанії можуть керуватися різними мотивами.
- Одні з метою залучення додаткового фінансування затримують перерахування платежів до бюджету, так як пеня з податків в рази менше відсотків за банківськими кредитами. Але за такі затримки загрожує заморожування рахунків з ініціативи податкових органів, що може принести фірмі серйозної шкоди.
- Інші організації намагаються притримати кошти за рахунок несвоєчасної виплати зарплати персоналу. Однак такий крок загрожує проблемами з трудовою інспекцією та підвищеною плинністю кадрів.
Найбільш безпечною структурою КЗ вважається та, в якій переважають борги перед постачальниками матеріалів і покупцями. Якщо велику частку від загальної суми заборгованості складають аванси покупців, можна говорити про фінансову стабільність підприємства і його хорошою ділової репутації.
Ще один важливий момент в управлінні КЗ - відстеження простроченої заборгованості. Ігнорування таких боргів позначиться не тільки на репутації компанії, але і може стати причиною втрати бізнесу. Ст. 7 закону №127-ФЗ «Про неспроможність» від 26.10.2002г. встановлює, що кредитор має право подати заяву до суду з метою визнання банкрутом позичальника, який не повернув борги в строк.
Для виявлення простроченої заборгованості необхідно проводити інвентаризацію пасивів. Згідно ст.11 закону №402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011г. така інвентаризація повинна проводитися хоча б 1 раз на рік, на кінець звітного періоду.
Інвентаризація такої заборгованості описана в даному відеосюжеті:
списання боргів
У ряді випадків заборгованість підприємства списується як інший дохід, що підтверджується п.18 ст. 250 НК РФ. Основними причинами списання прострочених боргів є:
- закінчення терміну позовної давності (3 роки);
- виняток кредитора з ЕГРЮЛ .
Не можуть бути списані борги перед бюджетом (по податках, страхових внесках і нарахованими за ними штрафів і пені).
Виняток кредитора з ЕГРЮЛ може бути здійснено не тільки з причини його ліквідації , Але і внаслідок його реорганізації. В такому випадку право на стягнення боргу переходить правонаступнику, і позичальник не може списати таку заборгованість.
Співвідношення КЗ і ДЗ
проведення
Списання КЗ здійснюється в періоді, в якому завершився термін позовної давності або кредиту організація була виключена з ЕГРЮЛ. Проводять його за кредитом 91 рахунку, субрахунок 1. Дебетовий рахунок буде залежати від виду списаної заборгованості:
- КЗ перед постачальником Д60 К91-1.
- КЗ перед покупцем Д62 К91-1.
- КЗ по не виданої персоналу зарплати Д76 К91-1.
- КЗ перед підзвітною особою Д71 К91-1.
Особливий порядок має списання заборгованості перед засновниками. Незатребувана заборгованість по дивідендах йде на відновлення прибутку по кредиту 84 рахунку (ст. 42 закону №208-ФЗ «Про АТ» від 26.12.1995г.).
Вид проводки буде залежати від того, чи є акціонер працівником підприємства. Можливі 2 варіанти:
- при відсутності акціонера в штаті Д75 К84;
- при працевлаштуванні акціонера в організації Д70 К84.
Важливо стежити за правильністю списання КЗ, так як від цього дії безпосередньо залежить достовірність внесених в баланс даних.
Строк позивної давності
Як уже згадувалося, термін позовної давності КЗ дорівнює 3 роки, але важливо враховувати ймовірність його продовження. Перебіг терміну може бути призупинено і розпочато заново (ст. 203 ЦК України). Відбувається це в тому випадку, якщо боржник здійснює одне з дій щодо визнання боргу. До них відносять:
Всі ці заходи повинні бути здійснені в період дії терміну позовної давності. Якщо по його завершенні позичальник вирішив частково погасити зобов'язання, протягом терміну не може бути поновлено.
розрахунок КЗ
- Розрахунок КЗ здійснюється шляхом підсумовування кредитових сальдо по рахунках 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- Якщо рахунок має одночасно залишки і по дебету, і по кредиту, в балансі вони відображаються окремо в активі і пасиві, взаємозалік між ними робити заборонено (п. 34 ПБО 4/99).
- Отримані від покупців аванси в КЗ враховуються за мінусом сплаченого з них ПДВ , Що підтверджується Листом Мінфіну №07-02-18 / 01 від 09.01.2013г.
- КЗ в іноземній валюті для відображення в балансі перераховується в рублі за курсом на звітну дату (ПБО 3/2006).
Розрахунок суми КЗ необхідний не тільки для складання звітності. Він стане в нагоді для надання інформації про фірму потенційним інвесторам, які зможуть по ній оцінити вашу перспективність і надійність. Самому керівнику також слід регулярно відслідковувати зміну даного показника , Щоб стримувати його зростання і приймати безпечні для бізнесу рішення.
Облік кредиторської заборгованості в 1С показаний в даному відео:
<
