- Ведення книги підприємцями на загальній системі оподаткування
- Ведення книги обліку доходів і витрат підприємцями на єдиному податку
- Книга обліку доходів і витрат для найманих працівників
Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.
Шановні друзі, в зв'язку з вступом в силу оновленого Податкового кодексу, для підприємців - платників єдиного податку затвердили нову книгу обліку доходів і витрат. Дізнатися особливості її заповнення, а також подивитися на приклад заповнення ви можете в темі на форумі Ведення книги обліку доходів та витрат 2012 ФОП на єдиному податку (а такоже приклад Заповнення) .
Для підприємців на загальній системі оподаткування, на сьогоднішній день, також існують інші правила заповнення книги обліку доходів і витрат. Детальніше про них можна почитати в статті Як заповнити книгу обліку доходів і витрат для підприємця на загальній системі оподаткування. докладний приклад
Головний аспект бухгалтерського обліку приватних підприємців-фізичних осіб полягає у веденні книги обліку доходів і витрат за формою № 10. У ній відображається інформація в хронологічному порядку за всіма господарськими операціями з надання послуг або продажу товарів.
Книгу ведуть підприємці-фізичні особи, які сплачують єдиний податок і підприємці на загальній системі оподаткування. Ведення книги за формою № 10 у цих двох категорій підприємців відрізняється. Єдинники мають дещо спрощений порядок ведення книги. Саме про ці відмінності, і про те, як вести книгу обліку доходів і витрат піде мова в цій статті.
Фактично, книга потрібна для того, щоб податкова могла контролювати розмір отриманих доходів приватних підприємців, а саме стежити за дотриманням гранично допустимого розміру доходу для підприємців на спрощеній системі оподаткування, і визначати розмір чистого доходу для визначення розміру податку з доходів фізичних осіб для підприємців на загальній системі оподаткування.
Книгу треба обов'язково зареєструвати в податковій. Порядок реєстрації книги обліку доходів і витрат за формою № 10 регулює порядок [1]. Отже набуваємо її у підприємства, що торгує бланками, шнуруем і нумеруем. Тільки після цього несемо її в податкову за місцем проживання і складаємо заяву, в якому вказуємо:
1.Паспортние дані та ІПН.
2.Номер і дата видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку або номер, дата видачі та строк дії пільгового торгового патенту.
Книгу безкоштовно реєструють за два робочих дня. Посадова особа податкової відзначає всю необхідну інформацію на титульному аркуші книги, ставить підпис і печатку. При реєстрації книги, підприємця повинні ознайомити з порядком її ведення і отримати про це його підпис.
Записи в книгу вносяться розбірливо, кульковою ручкою. У разі внесення виправлень, новий запис має бути засвідчена підписом підприємця.
Отже переходимо безпосередньо до особливостей ведення книги обліку доходів і витрат за формою № 10. Форма книги затверджена додатком 10 Інструкції [2]. Спочатку розглянемо порядок її ведення для підприємців на загальній системі оподаткування.
Для наочності, книга має наступний вигляд:
Період обліку (день, тиждень, місяць, рік)
Кількість виробленої продукції, надання послуг (од. Виміру)
Витрати на виробництво продукції (грн)
Кількість проданої продукції, (надання послуг) (од. Виміру)
Ціна продажу продукції (послуг) (грн)
Сума виручки (доходу) (грн)
Чистий дохід (грн)
1
2 3 4 5 6 7
Ведення книги підприємцями на загальній системі оподаткування
Особливості ведення книги обліку доходів і витрат регулює порядок [1] і Лист [3]. Згідно з Порядком [1], суб'єктами підприємницької діяльності до книги заносяться такі записи:
1. Порядковий номер.
2. Дата здійснення операції, пов'язаної з понесеними витратами або отриманням доходу.
3. Сума витрат за фактом їх здійснення, в тому числі заробітна плата працівника.
4. Сума вартості товарів, отриманих для продажу (надання послуг).
5. Сума виручки від реалізації товарів (надання послуг) з підсумком за день.
А ось що з цього приводу написано в Листі [3]:
Графи 1, 2, 3 і 7 Книги необхідно заповнювати при виготовленні продукції, наданні послуг, і при придбанні будь-яких товарів. Результат треба підраховувати на кінець кварталу для визначення суми чистого доходу для заповнення щоквартальної декларації.
Графи 1, 2, 3, 4, 5 і 6 необхідно заповнювати, громадянам-суб'єктам підприємницької діяльності, за кожен день, коли буда реалізація і обов'язково виводити підсумок за день. У графі 2 указується товар, призначений для продажу в цей день.
Графи 4, 5 і 6, треба заповнювати безпосередньо на місці реалізації після кожного факту продажу. Тобто в ці графи вписується кожен товар, який був реалізований, його ціна і сума виручки. В кінці робочого дня підбиваються підсумки всіх сум, отриманих за реалізований товар, і виводиться денна сума валового доходу.
На кінець кварталу підраховуються витрати і доходи та визначається сума чистого доходу для заповнення квартальної податкової декларації для визначення суми податку з доходів фізичних осіб.
Слід зазначити, що Інструкцією [2] наведені визначення загального оподатковуваного доходу, яким є сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу. Якщо витрати не підтверджуються документально, то вони визначаються за нормами у відсотках до валового доходу згідно з додатком 6 до цієї Інструкції.
Ведення книги обліку доходів і витрат підприємцями на єдиному податку
Згідно з Порядком [4], для визначення результатів власної підприємницької діяльності платник єдиного податку веде книгу обліку доходів і витрат, затверджену додатком 10 Інструкції [2]. Заповненню підлягають лише чотири графи: «період обліку», «витрати на виробництво продукції», «сума виручки (доходу)», «чистий дохід».
Ведення книги підприємцями - єдиноподатниками раніше було дуже простим. Дохід від реалізації товарів підприємці записували підсумком за день, тобто на одну дату в книзі робився один запис. Однак податкова 25.12.2009 року, зробила новорічний сюрприз підприємцям - єдиноподатникам, випустивши Лист N 28923/7 / 23-7017 / 1485 «Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій до суб'єктів господарювання - платників єдиного податку» [6]. У ньому підприємців, які сплачують єдиний податок, фактично зобов'язали вести облік товарних запасів і вносити запис до книги після кожного факту реалізації товарів. Отже, на сьогоднішній день, підприємці повинні:
1. прибуткувати весь товар в книзі за формою 10.
2. Заповнювати книгу після кожного факту продажу.
3. На весь товар повинні бути документи.
Інакше до підприємця застосовуються фінансові санкції згідно зі ст. 20, 21 Закону про РРО, а саме:
- За продаж товарів, які не обліковані в установленому порядку - штраф у розмірі подвійної вартості таких товарів, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 170 грн;
- За неведення або неналежне ведення обліку товарів за місцем реалізації та зберігання - штраф у розмірі подвійної вартості необлікованих товарів, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Звичайно таке нововведення викликало хвилю невдоволення з боку платників єдиного податку, адже разом з цим листом від спрощеної системи оподаткування залишається тільки одна назва. Так держава, напевно, має намір боротися з великим бізнесом під прикриттям спрощеної системи. Так що поки підприємці - платники єдиного податку повинні підкорятися вимогам чинного законодавства.
Міністерство Юстиції підготувало Лист від 19.05.2010 р № 6091-0-4-10-20, в якому було обгрунтовано невідповідність вимогам чинного законодавства вищезазначеного Листи податкової. Так що все, поки, повернулося на свої місця. Підприємці - платники єдиного податку можуть вести книгу обліку доходів і витрат як і раніше записувати суму доходу підсумком за день і не мати документів на товар.
Книга обліку доходів і витрат для найманих працівників
Якщо у підприємця є наймані працівники, які займаються реалізацією товарів в різних торгових точках, то, згідно з Листом [5], необхідно зареєструвати книгу обліку доходів і витрат на кожного такого працівника. У книзі повинно бути зазначено: прізвище, ім'я, по батькові підприємця; прізвище, ім'я, по батькові найманого працівника; серія і номер довідки про трудові відносини. Книга повинна знаходитися на місці торгівлі реалізатора.
Реалізатори повинні заповнювати в книзі тільки дві графи: період обліку і сума виручки від реалізації підсумком за кожен день. Дані з книги реалізаторів повинні переноситися в книгу підприємця. Тобто в книзі підприємця повинна відображатися сума виручки від реалізації з усіх торгових точок.
Якщо найманого працівника звільнили, і на його місце прийнятий інший, то підприємець має право самостійно внести необхідні записи в книгу, згідно з виданою довідки про трудові відносини. Якщо на місце звільненого працівника не прийнятий новий, або в книзі закінчилися листи, її необхідно надати в податкову, де посадова особа анулює книгу, зробивши про це відповідний запис. Після цього книга повертається підприємцю і зберігається у нього протягом трьох років.
Висновки. Як бачимо, на сьогоднішній день, проблема ведення книги обліку доходів і витрат за формою 10 є дуже актуальною і суперечливою. Державна Податкова Адміністрація раз у раз підносить нові і нові сюрпризи. Звичайним підприємцям залишається тільки підкоритися і уважно стежити за останніми новинами законодавства.
Список літератури.
«Порядок ведення книги обліку доходів і витрат» затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 № 1269.
«Інструкція про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю» затверджена Наказом Головної Державної Податкової Інспекції України від 21.04.1993 № 12.
Лист ДПАУ «Про порядок ведення книги ф. № 10 »N 17-0117 / 10-8886 від 05.11.97.
«Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку» затверджений Наказом ДПАУ від 29.10.1999 № 599.
Лист ДПАУ «Про Книги обліку доходів і витрат фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платниками єдиного податку» N 6304/7 / 17-0217 від 06.05.2000р.
Лист «Про застосування штрафних (фінансових) санкцій до суб'єктів господарювання - платників єдиного податку» N 28923/7 / 23-7017 / 1485 від 25.12.2009р.
Ведення книги обліку доходів і витрат за формою № 10
Оцініть статтю
<
