З 2018 року наберуть чинності зміни у веденні роздільного обліку з ПДВ

1. Що зміниться з 2018 року?
2. Там, де необхідно окремий облік з ПДВ?
3. Принципи ведення окремого обліку ПДВ

З 1 січня 2018 року, коли вступлять в силу внесені Законом від 27.11.2017 № 335-ФЗ зміни в ст. 170 НК РФ про порядок ведення окремого обліку з ПДВ

Якщо компанія здійснює діяльність одночасно і оподатковуваний, і не обкладається ПДВ, що пред'являються постачальниками, то в її обов'язки входить ведення окремого обліку з цього податку. Порядок ведення такого обліку викладено в п. 4 і п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Про принципи формування окремого обліку з ПДВ та зміни з 2018 року, пов'язаних з ним, розповімо в сьогоднішній статті.

Що зміниться з 2018 року?

Нагадаємо, що поки згідно з чинним законодавством, якщо суми витрат по неоподатковуваних ПДВ операцій в одному періоді не перевищили так зване «правило 5%» (тобто 5-ти відсотковий поріг), то вести окремий облік по ПДВ не є обов'язковою.

Порядок зміниться з 1 січня 2018 року, коли вступлять в силу внесені Законом від 27.11.2017 № 335-ФЗ зміни в ст. 170 НК РФ.

Згідно з нововведеннями окремий облік з ПДВ доведеться вести, навіть якщо в конкретному податковому періоді (для ПДВ - це квартал) дотримано «правило 5%».

Право приймати до відрахування в ці періоди всю суму податку при цьому збережеться.

Крім того, з введенням нових положень в податковому законодавстві з'явиться формулювання - «правило 5%» не застосовується при використанні товару виключно в які не обкладаються ПДВ операції. На поточний момент ця умова також виконується, але його правомірність підкріплена тільки роз'ясненнями чиновників відомств і суддів ВС РФ.

Там, де необхідно окремий облік з ПДВ?

Дуже поширене явище, з яким стикаються і юрособи, та ВП в ході своєї діяльності - це потреба здійснювати операції, як оподатковувані ПДВ, так і не обкладаються їм в рамках законодавства. Крім того господарюючі суб'єкти вправі застосовувати одночасно кілька податкових режимів (наприклад, ОСН та ЕНВД або ОСН та патент). Специфіка такої діяльності призводить до необхідності вести окремий облік з ПДВ.

Без роздільного обліку в описаних ситуаціях неможливо ні врахувати вхідний ПДВ щодо оподатковуваних операцій, ні включити суми до вартості продукції для розрахунку податку на прибуток організації (в звільнених від ПДВ операціях).

Законодавством не передбачено будь-якої певна методика ведення окремого обліку з ПДВ, тому платники податків мають право розробити і використовувати власні затверджені локальними правовими актами нормативи. При цьому важливо дотриматися умови - вживана методика не повинна заважати точному визначенню видів операцій, до яких належить та чи інша сума вхідного ПДВ.

Програма «Правконс: Підприємство» забезпечить автоматизований Податковий облік у вашій організації, що охоплює всі ділянки бухгалтерської діяльності - від заповнення журналів операцій до формування декларації по ПДВ.

Принципи ведення окремого обліку ПДВ

Вивчаючи принципи організації роздільного обліку по ПДВ, варто відштовхуватися від того, в одному або декількох видах діяльності він буде застосований.

• В одному виді діяльності

Купуючи товари і послуги, які будуть в повному обсязі використані в діяльності, що обкладається ПДВ, складнощів у веденні податкового обліку у платника податку не буде. Пред'явлений постачальником податок покупець повністю прийме до відрахування, згідно п. 1 ст. 172 і п. 4 ст. 170 НК РФ.

У випадках, коли придбані товари і послуги будуть повністю використані в діяльності, яка не обкладається ПДВ, всю суму податку потрібно віднести до збільшення вартості цих товарів та послуг.

• У декількох видах діяльності

Якщо придбані товари, роботи, послуги, а також основні засоби, нематеріальні активи та майнові права будуть використані в діяльності, як обкладається ПДВ, так що звільнена від податку (або обкладається за ставкою 0%), роздільний облік по ПДВ повинен бути здійснений за спеціальною методикою .

Частина пред'явленого постачальником ПДВ використовується як відрахування, інша частина податку направляється на збільшення вартості придбання.

Щоб зрозуміти яку суму податку і куди віднести, вираховується пропорція, відповідно до абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ

Цитата:

«Приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування), - по товарах ( роботами, послугами), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, що використовуються для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій, в порядку, встановленому прин ятой платником податків облікової політики для цілей оподаткування, і з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 4.1 цієї статті ».

При цьому в книгу покупок слід внести запис про здобутий рахунку-фактурі тільки в тій частині, яка піде на відрахування.

За посиланням читайте про спрощену систему оподаткування Податкового кодексу .