Накладні витрати - що це таке, в 2019 році, що включає в себе, скільки відсотків, коефіцієнт прибутку, норма величини суми, види і формула, склад рахунку, планова стаття, розмір, приклад рівня, собівартості, витрати компанії, методичні вказівки, зарплата , проводки, пряма послуга

1. існуючі види
2. важливі моменти
3. Склад і контроль даних
4. Деталі розрахунку за кошторисом
5. Відсотки, розподіл і застосування засобів
6. Нормативи МДС 81 33.2004
7. Найскладніші нюанси
8. Транспортна частка витрат
9. Яка визначається сума накладних витрат

Накладні витрати - тема, яка цікавить багатьох керівників організацій та підприємців. Складність визначення та обліку накладних витрат полягає в тому, що законодавча база містить чіткі вказівки, що таке накладні витрати, тільки щодо їх контролю при будівництві, а адже саме поняття охоплює масу інших супутніх витрат при здійсненні виробничої діяльності, управлінні і обслуговуванні роботи підприємства, включаючи такі непрямі витрати, як витрати на утримання транспорту (страхування, паливо, ремонт та інше).

У розрахунках накладних витратах необхідно враховувати такі показники, як втрати від браку, простою в роботі, сплату неустойок.

Суть вказівки накладних витрат - облік всієї суми витрат, які виробляються поза здійснення виробничого процесу безпосередньо. Дане поняття визначає витрати на створення успішних умов з організації та роботі підприємства.

Поняття охоплює витрати, що враховуються при визначенні собівартості продукту діяльності організації через розподіл на такі види витрат:

• загальновиробничі;
• комерційні;
• загальногосподарські;
• зміст і роботу виробничого устаткування.

Фактично, накладні витрати покликані забезпечити підприємству сприятливе середовище для успішного функціонування організації і роботи співробітників:

• відрахування із заробітної плати офісним працівникам, відповідальним за здійснення управління виробничим процесом і вирішення кадрових питань;
• витрати на зв'язок, інтернет, телефон;
• утримання приміщень для роботи офісу (наприклад, ремонтні роботи, орендні виплати, оплата рахунків, страхування);
• ЄСП (соціальний податок) працівників;
• рекламні витрати, витрати по піар-заходів;
• оплата праці лінійного персоналу;
• витрати на обслуговування кредитного боргу, лізинг;
• виконання ремонтних робіт виробничого обладнання, інструментів, автопарку організації.

Даний вид витрат зарахований до непрямих витрат підприємства, підлягає віднесенню до додаткової частини прямих витрат. Витрати за накладними витратами не пов'язані безпосередньо з встановленням собівартості продукту діяльності підприємства.

Облік даних витрат служить контролю руху коштів підприємства щодо покриття деяких операцій. Неможливо чітко відокремити дані статті витрат від прямих витрат, так як в певних обставинах витрати можуть бути віднесені до прямих витрат або до непрямих.

існуючі види

Всі накладні витрати можна розподілити на такі види:

ЗагальновиробничіДо них відносять:

• зміст, експлуатація автомобілів, обладнання;
• амортизація, витрати при ремонті основних засобів;
• страхування;
• опалення, освітлення, утримання;
• оренда приміщень, машин, устаткування у виробництві;
• оплата праці обслуговуючого персоналу;
• інші витрати.

• управління;
• утримання співробітників, не задіяних в основному виробництві;
• амортизацію на ремонт коштів адміністративно-управлінського і загальногосподарського значення;
• інформаційні та аудиторські послуги, консультацію;
• оренда площ загальногосподарського значення;
• інші управлінські витрати.

• організацію збуту, маркетинг;
• пакувальні матеріали і тару;
• відправку і навантаження продукції;
• друк рекламних матеріалів;
• комісії зі збуту і посередництва;
• зберігання продукції в приміщенні з оплатою праці обслуговуючого персоналу (Сільгоспнапрямок);
• представницькі;
• інші аналогічні витрати, що охоплюють аналіз, зберігання, сортування продукції.

важливі моменти

Основні етапи

Накладні витрати підлягають контролю і обліки з урахуванням наступних положень:

• Облік накладних витрат проводиться з розподілом їх по рахунках витрат. Певні витрати підлягають вказівкою в звіті тільки один раз за період, в якому відбулося фактичне виплата. Визнані витрати, час оплати за якими ще не настав, відносять на рахунки кредиторської заборгованості.
• Витрати, що мають відношення до суворо визначений час (оплата оренди, комунальні витрати, оплата праці) враховуються тільки в тому періоді, в якому мали місце.
• Обов'язковому відділенню підлягають витрати, включені в собівартості продукту від накладних витрат, які були понесені в певному періоді часу. Поділ проводиться за типами рахунків в плані. Всі рахунки, що відображаються в звітах, розносяться згідно присвоєному типу.
• Облік собівартість відбувається з відділенням типу «собівартості», яка обліковується при формуванні звіту про прибутки / збитки з підсумовуванням в валовий прибуток автоматично рознесених відповідно своїй групі витрат в сукупності з доходами.
• Всі інші витрати підлягають обліку в формуванні показника «чистого прибутку» і відображенням за рахунками типу «витрати».
• Склад структури рахунків по собівартості аналогічний схемі дохідних рахунків, з компенсуванням собівартості доходами.
• Ведення облікової політики та складання плану рахунків відбувається з розподілом витрат на собівартість і накладні витрати певного періоду, не враховані в оцінці запасів.
• Прямі виробничі витрати на промислових підприємствах включаються в собівартість продукту, невиробничі - до витрат по періоду.

Склад і контроль даних

До складу накладних витрат сходить істотний пласт витратних статей:

• ремонтні роботи, витрати по утриманню споруд, промислових об'єктів, обладнання.
• оплата праці, навчання, витрати по утриманню працівників-управлінців;
• витрати на ЕСН;
• утримання транспорту;
• оренда офісу, складських приміщень;
• витрати через простою або шлюбу;
• внески по соцстраху, інші обов'язкові нарахування;
• експлуатація, утримання обладнання, що відносяться до основних засобів;
• отримання консультативних послуг, реклама;
• комунальні витрати;
• утримання об'єктів основного виробництва;
• оплата зв'язку, інтернету, факсу та інші витрати.

Всі накладні витрати розподіляють на чотири великі групи:

• виробничо-організаційні витрати;
• витрати на управлінський апарат;
• витрати на працівників;
• витрати в невиробничих цілях.

Складність викликає той факт, що податкове законодавство не регламентує структуру і визначення накладних витрат. Виняток становить напрямок накладних витрат у будівельній сфері. А в бухгалтерському обліку також немає чіткого відмінності в накладних витратах.

У рознесення накладних витрат торговельних організацій передбачено рознесення витрат по упаковці, доставці, збуту, зберігання продуктів, що випускаються.

Деталі розрахунку за кошторисом

Кожен конкретний випадок обліку накладних витрат вимагає особливого розгляду: все залежить від особливостей діяльності організації.

Залежно від цілей використання, функцій, обсягів виробництва виробляють наступне поділ:

• нормативи по будівництву, що застосовуються під час складання кошторисів з інвестицій та тендерів;
• нормативи по монтажу, будівництва, ремонту, застосовувані в процесі складання робочих проектів, виплат по роботах;
• нормативи, які затверджуються індивідуально при здійсненні підприємствами діяльності з монтажу, ремонту і будівництву і приємним в укрупнених нормах накладних витрат.

Як правильно оформити установчі документи - можна дізнатися в законодавчих актах РФ.

Зразок довідки про заробітну плату можна подивитися і скачати тут.

Відсотки, розподіл і застосування засобів

Відсоток, який визначається узагальнено по всім накладним видатках підприємства, встановлюється в залежності від особливостей виду діяльності, умов функціонування.

Проте, виділяються певні принципи розрахунків, скільки відсотків буде являти собою частка накладних витрат у загальному кошторисі, в залежності від того, чи належать витрати до прямих або накладних. Витрати по адмініструванню, збуту, зберігання відносяться до накладних витрат.

Існують різні показники, що дозволяють правильно розподілити і врахувати накладні витрати.

До найбільш поширених показників розподілу відносять:

• об'єм продажу;
• ФОП;
• машино-години;
• прямі витрати матеріальні та ін.

Найбільш часто до розподілу накладних витрат за обсягом реалізації вдаються організації, що працюють в сфері послуг мул випуску продукції на високотехнологічному обладнанні. Всі витрати розподіляються по різним видам продукції в залежності від реалізованих обсягів.

Витрати не менше часто розподіляються за показником оплати праці працівників, зайнятих на основному виробництві, за умови, що в своїй діяльності в великій мірі застосовується ручна праця.

Використання даного показника в машинізоване виробництві обов'язково викличе спотворення при визначенні собівартості продукту. Фактично, облік за даним показником означає використання т.зв. «Людино-годин», що припадають на виробництво 1 одиниці продукції.

Облік накладних витрат в залежності від кількості машино-годин підходить для застосування на підприємствах з автоматизованими лініями виробництва. В обставинах, коли матеріальні прямі витрати набагато більше накладних витрат, застосуються показник обліку матеріальних витрат, понесених при виробництві 1 одиниці.

Немає чіткої відповіді, яким образів розносити накладні витрати в кожному окремому випадку, так як будь-яке підприємство чи організація має свої особливості в комерційній діяльності, з включенням різних допоміжних об'єктів, додаткових об'єктів виробництва. У зв'язку з цим структура накладних витрат відрізняється своєю різноманітністю.

Проте, існують методичні вказівки, що застосовуються до того чи іншого виду діяльності або особливості діяльності організації:

Нормативи МДС 81 33.2004

Для накладних витрат, пов'язаних із здійсненням підрядниками робіт з капітального ремонту виробничих потужностей, передбачено застосування нормативів відповідно до встановлених по будівельним роботам розмірами.

Роботи по будівництву в рамках здійснення господарського способу підлягають обліку в накладних витратах згідно індивідуально призначається нормі. В кошторисах нормативів даного плану робіт передбачено застосування коефіцієнта 0,6.

При визначенні вартості напівфабрикатів, заготовок для виробництва накладні витрати підлягають обчисленню згідно індивідуально призначеної нормі, або в установленому розмірі 0,66 від величини ФОТА для працівників, зайнятих в будівництві і механізації.

Починаючи з 2011 року припиняється дія положень МДС 81-33.2004 (п. 4.7) і МДС 81-34.2004 (п. 3.7), і вводиться новий коефіцієнт, застосовуваний до накладних витрат, в розмірі 0,85.

Виняток становлять нормативи, що фінансуються з держбюджету, по:

• пальових робіт;
• зведенню мостів;
• трубопроводу;
• заходів по закріпленню грунту;
• прокладці тунелів, метрополітену.

Крім того, при визначенні вартості продукту будівництва або реконструкції, виконання капремонту, поточного ремонту передбачено застосування понижувальних коефіцієнтів на рівні 0,85 за накладними витратами, а також 0,8 по кошторисного прибутку в умовах поточних цін у випадках:

• віднесення до накладних витрат за укрупненими нормативами (основні види будівництва, згідно з МДС 81-33.2004 і МДС 81-34.2004);
• віднесення по загальногалузевим нормативам кошторисного прибутку в якості частини суми будівельно-монтажних заходів величиною в 0,65 або 0,6 від вартості робіт по ремонту та будівництву (МДС 81-25.2001);
• по рекомендованим нормативам кошторисного прибутку (будівельно-монтажні роботи) згідно з листом №АП-5536-06 Росстроя РФ від 18.11.2004г.

Найскладніші нюанси

Статті за витратами для будівництва

Повний перелік всіх статей накладних витрат в 2019 році надзвичайно широкий і може бути віднесений до тієї чи іншої групи.

До адміністративно-господарським витрат відносять:

• витрати на зарплату персоналу адміністративно-господарської частини;
• витрати на управлінський апарат, включаючи службовців і фахівців;
• витрати на лінійний і обслуговуючий персонал;
• виплати по ЄСП працівників з АХП, співробітників обслуговуючого автотранспорту;
• поштові послуги, телеграф, дзвінки на міжмісто, використання стільникового зв'язку, інших засобів комунікації, інтернету;
• оплата комп'ютерної модернізації, установки нових програм, обслуговування ПК;
• оплата робіт друкарні;
• платежі за змістом / експлуатації будівель, площ під АХП;
• оплата послуг юристів, нотаріусів, аудиторів, інформаційної сфери;
• закупівля канцтоварів;
• відрядження, роз'їзні витрати співробітників;
• утримання автопарку компанії і гаражів під нього;
• витрати по переїзду співробітників;
• різного роду збори для співробітників і доставляється продукції або сировини;
• банківські послуги;
• амортизація в рамках змісту управлінського апарату;
• представницькі витрати;
• оплата послуг з проведення дослідження ринку з метою стимулювання процесу реалізації продукції;
• інші витрати, пов'язані з функціонуванням адміністративно-господарської частини.

Другою великою групою статей є витрати на:

• підготовку кадрів, навчання, тренінги;
• єдиний соцналог співробітників, залучених в будівельні роботи, що виконуються в якості накладних витрат;
• заходи щодо санітарії та гігієни;
• амортизація, оренда, ремонт пересувних споруд, що використовуються в санітарних або побутових цілях;
• оплата праці обслуговуючого персоналу, що працює в сфері утримання виробництва;
• витрати по створенню робочих умов;
• послуги сторонніх юр. осіб, які організовують процес харчування, надання медпослуг для співробітників;
• заходи з техніки безпеки;
• витрати на спецодяг для робітників;
• внески по соцстраху;
• проведення медоглядів, атестації робочого місця.

Окремо виділяють інші групи статей накладних витрат:

• по всіх будівельних робіт і пов'язаних з цим заходів на будмайданчиках;
• іншим накладних витрат, пов'язаних з нематеріальними активами, банківським платежах, позиках, витрат на рекламу;
• що не враховуються в нормах, але відносяться до накладних витрат статті витрат (виплати по страхових внесках, відрахування в страхові фонди, податок, відрахування по законодавству, сертифікацію, комісійні збори та ін).

Транспортна частка витрат

Особливі важливий облік транспортних витрат в проводках при плануванні кошторису.

Дана група включає безліч показників, пов'язаних з процесами:

• закупівлею транспортних засобів у виробничих цілях;
• орендою автотранспорту для потреб виробництва;
• експлуатацією та ремонтом виробничого транспорту;
• оплата витрат на ПММ;
• аналогічні витрати транспорту, що використовується в службових цілях.

Скласти кошторис потрібно з включенням всіх потреб щодо транспортних витрат з урахуванням можливих змін поточних цін або вартості послуг. Визначити точне значення витрат на транспортні витрати досить складно, що тягне за собою використання в розрахунках коротких проміжків часу. Ступінь точності розрахунків також залежить від виробничих обсягів і поточних і постійних потреб в транспорті і іншій техніці.

Яка визначається сума накладних витрат

Закладаються в планову норму при складанні кошторису накладні витрати розподіляються та обліковуються за видами діяльності організації, яка дає основний прибуток, а також з урахуванням масштабів виробництва.

Встановлена пряма залежність накладних витрат в загальному кошторисі від:

• фонду оплати праці;
• витрат на обслуговування;
• витрат на здійснення управління;
• монтаж, інші види робіт.

Застосовуватися можуть нормативи по видах здійснюваного будівництва, підрахунку індивідуальних норм, що дозволяє більш точно визначити передбачувані накладні витрати, а значить, контролювати економічні показники підприємства.

Щоб підрахувати підсумкову суму всіх накладних витрат підприємства, застосовують найпростішу формулу у вигляді суми всіх статей витрат, що використовуються в процесі здійснення всієї діяльності юрособи:

НК = підсумкове значення статей витрат плюс ФОП і податкові виплати.

Крім цього, використовується також розрахунок частки накладних витрат в загальному кошторисі підприємства.