Єдиний соціальний податок страхові внески

1. Соціальний податок - вперед в минуле? Єдиний соціальний податок знайомий багатьом російським підприємцям...
2. Страхові внески
3. Матеріали по темі
4. У соціальних фондів бізнесу запропонують оплачувати єдиний внесок
5. Перспективи повернення соціального податку
6. Єдиний соціальний податок страхові внески
7. Формула ЄСП у 2018 році: розраховуємо страхові внески
8. Розрахунок щомісячних платежів по ЕСН
9. Ставки ЄСП у 2018 році: таблиця
10. Формула ЄСП для пенсійних внесків
11. Формула ЄСП для внесків на соціальне страхування
12. Формула ЄСП для внесків на медичне страхування
13. Формула розрахунку ЕСН за місяць
14. Особливості розрахунку внесків на пенсійне страхування
15. Що таке Єдиний соціальний податок (ЄСП)?
16. З чого сплачувався Єдиний соціальний податок?
17. У яких випадках не була потрібна сплата Єдиного соціального податку?
18. ЄСП - Єдиний соціальний податок - Довідник
19. ЩО ВАЖЛИВО ЗНАТИ ПРО НОВИЙ ЗАКОНОПРОЕКТ ПРО ПЕНСІЇ
20. 13 січня 2010
21. Дивіться ще:

Соціальний податок - вперед в минуле?

Єдиний соціальний податок знайомий багатьом російським підприємцям не з чуток. До 2010 року його платили замість страхових внесків, і його скасування була сприйнята негативно. Зараз в вищих колах заговорили про повернення ЄСП. Згадаймо, яким був соціальний податок, і в чому його відмінність від страхових внесків до соціальних фондів.

Всі бізнесмени зобов'язані платити податки. Їх економічний зміст полягає у стосунках будь-яких громадян і господарюючих суб'єктів, з одного боку, і держави, з другого боку, спрямованому на формування державних фінансів. Нормативне визначення податків дано в статті 8 Податкового кодексу РФ:

Всі податки носять імперативно-обов'язковий характер, є індивідуальними і безоплатними з боку платників, при їх сплаті відбувається одностороннє вилучення частини власності платника податків та перехід її до держави. Кошти, що надійшли у вигляді податків, направляються на фінансування діяльності держави і муніципальних утворень. Тому податки діляться на федеральні і місцеві. Від збалансованості податкової системи країни залежить не тільки наповнюваність бюджету, а й загальний діловий клімат. Інвестори прагне туди, де менше податкове навантаження, а самі податки простіше і прозоріше.

Ці, здавалося б, прописні істини виглядають інакше, коли виникає економічна криза і потрібен перегляд сформованій податкової системи. Такий перегляд може принести бізнесу як позитивні зміни, так і навпаки - загнати його в тінь. Можна сказати, що єдиний соціальний податок, про який заговорили чиновники, є якраз таким інструментом.

Що таке єдиний соціальний податок?

Єдиний соціальний податок був введений в Росії в 2001 році. Він замінив обов'язкові для всіх роботодавців і громадян внески до Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення і фонди обов'язкового медичного страхування. ЄСП зобов'язали платити всіх роботодавців здійснюють виплати найманим працівникам індивідуальних підприємців і громадян. Всі платежі по ЕСН поділялися на кілька напрямків:

Роботодавці платили ЕСН, що зараховується в державні позабюджетні фонди, - пенсійний, соціального страхування і обов'язкового медичного страхування. А на частку індивідуальних підприємців та адвокатів припав ЕСН, що зараховується до Федерального бюджету, до Фонду соціального страхування і Фонд обов'язкового медичного страхування. Ставки ЄСП були диференційовані в залежності від фонду заробітної плати, організаційно-правової форми та навіть виду діяльності роботодавців. Однак, більшість роботодавців сплачували податок за нижньою шкалою.

Ряд роботодавців був звільнений від сплати ЄСП. Серед них:

Організації, які виплачують винагороди працівникам-інвалідам 1,2 і 3 групи, які не перевищують протягом податкового періоду 100 тисяч рублів за кожного працівника.

Громадські організації інвалідів, з кількістю працевлаштованих інвалідів та їх законних представників не менше 80%, а також їх регіональні і місцеві відділення.

Організації, чий статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%.

Освітні, культурні, лікувально-оздоровчі, фізкультурно-спортивні, наукові, інформаційні та інші соціальні установи, а також організації, створені для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів.

Страхові внески

Проіснувавши 9 років, ЄСП знову поступився місцем обов'язковим страховим внескам у позабюджетні фонди. З 2010 року роботодавці стали нараховувати такі внески на всі виплати і винагороди на користь фізичних осіб. Регулювання сплати страхових внесків визначено в Законі N 212-ФЗ. Перерахування соціальних внесків до федерального бюджету було повністю скасовано і всі кошти зосередилися в бюджетах ПФР і ФСС.

У 2015 році в систему страхових внесків були внесені значні корективи, що торкнулися як особливості їх розрахунку, так і сплату. Зокрема, змінилися вимоги до середньооблікової чисельності працівників, розрахунок суми внесків тепер повинен здійснюватися з урахуванням копійок, визначені вимоги до обкладання страховими внесками вихідної допомоги, а також ряд інших змін.

Матеріали по темі

У соціальних фондів бізнесу запропонують оплачувати єдиний внесок

Але головний принцип страхових внесків зберігся: все кошти, що перераховуються роботодавцями, потрапляють в безпосередньо в ПФР і ФСС і потім розподіляються на пенсії, допомоги і виплати на користь застрахованих осіб. При цьому існує можливість для поділу пенсійних внесків на страхові та накопичувальні. Пенсійний фонд Росії самостійно адмініструє збір внесків і розподіл отриманих коштів. Аналогічні права має Фонд соціального страхування. Всі невикористані кошти залишаються в розпорядженні позабюджетних фондів.

Перспективи повернення соціального податку

Відразу ж після переходу Пенсійного фонду Росії і Фонду соціального страхування під управління Мінфіну, Федеральна податкова служба оголосила про реформування сформованої системи соціальних внесків. За задумом податківців, замість різних внесків в ПФР, ФСС і ФОМС роботодавці повинні сплачувати єдиний внесок. Цей внесок не повинен залежати від фонду оплати праці працівників і буде контролюватися одним органом.

Здавалося б, така ініціатива ФНС є першим кроком на шляху до повернення ЄСП, вже анонсованого деякими чиновниками. Але це не зовсім так. Сама податкова служба пояснила, що об'єднання соціальних внесків не повинно змінити їх основну суть, а також порядок обліку і розподілу. Адже при страхові внески зібрані кошти повністю надходять до бюджетів відповідних фондів і розподіляються ними в залежності від потреб. У випадку з соціальним податком гроші надходять до бюджету і підлягають розподілу звідти на загальних підставах.

Саме спосіб розподілу коштів викликав найбільше занепокоєння у експертів, коли вперше заговорили про повернення соціального податку. Сукупний бюджет соціальних фондів на 2016 рік складає 5,9 трлн рублів, або 7,5% ВВП. Дохідна частина федерального бюджету на 2016 рік затверджена в розмірі 13,7 трлн рублів, або 17,5% ВВП. Це означає, що позабюджетні кошти складають майже половину загальноросійського бюджету.

Правда, така проблема не сильно хвилює самих бізнесменів. Їм, за великим рахунком, важливіше не те, куди підуть їхні гроші (які все одно доведеться заплатити), а те, яким чином їх будуть адмініструвати. Практика показує, що зручніше, коли адміністрування та збір коштів здійснює одна структура, а не дві, три або чотири. Тому, якщо мова йде про об'єднання всіх внесків в один, без збільшення ставки, то підприємці готові це підтримати.

Єдиний соціальний податок страхові внески

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК

Єдиний соціальний податок введений з 1 січня 2001 року відповідно до глави 24 частини II Податкового кодексу Російської Федерації.

Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати внесків до державних соціальних позабюджетних фондів (Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування), що сплачуються у складі єдиного соціального податку, покладено на податкові органи.

Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань до складу єдиного соціального податку не включаються і сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації в колишньому порядку. Контроль за сплатою цих внесків здійснюють органи Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Платники єдиного соціального податку діляться на дві категорії (див. Статтю 235 НК РФ):
- до першої категорії відносяться юридичні та фізичні особи, які є роботодавцями, які виробляють виплати найманим працівникам;
- до другої категорії відносяться особи, які отримують доходи в результаті власної діяльності.

У разі якщо платник податку одночасно належить до обох категорій, то він визнається окремим платником податків по кожному окремо взятому основи.

Не є платниками єдиного соціального податку організації та індивідуальні підприємці, які пере? Чи на спеціальні податкові режими. Вони не обчислюють єдиний соціальний податок у частині доходів, одержуваних від цих видів діяльності.

Особи, які отримують доходи в результаті власної діяльності (до них віднесені індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, голови селянських (фермерських) господарств і адвокати) не платять єдиний соціальний податок у частині суми, що зараховуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Об'єктом оподаткування для обчислення податку (ст. 236 НК РФ) визнаються:

для платників податків, що належать до першої категорії (див. Платники податку):
- виплати й інші винагороди, що нараховуються ними на користь своїх працівників за всіма підставами, в тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, (виконання робіт, надання послуг), з авторських і ліцензійним договорами;
- виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати на користь фізичних осіб, на пов'язаних з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, яким авторським або ліцензійним договором.
Виплати у натуральній формі, вироблені сільськогосподарською продукцією і (або) товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування в частині сум, переви? Ающіх 1000 рублів в розрахунку на одного працівника за календарний місяць.
Не визнаються об'єктом оподаткування виплати, які провадяться за рахунок коштів, що залишаються в розпорядженні організації після сплати податку на доходи організації, або коштів, що залишаються в розпорядженні індивідуального підприємця або фізичної особи після сплати податку на доходи фізичних осіб.

для платників податків, що відносяться до другої категорії (див. Платники податку):
доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням;
для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, який визначається виходячи з вартості патенту.

Для всіх випадків сплати єдиного соціального податку встановлюється перелік сум, що підлягали оподаткуванню (стаття 238 НК РФ) і пільги щодо сплати єдиного соціального податку (стаття 239 НК РФ).

У частині суми єдиного соціального податку, що підлягає зарахуванню до Фонду соціального страхування Російської Федерації, в податкову базу не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторським і ліцензійним договорами.

Податкова база по єдиному соціальному податку (стаття 237 НК РФ) визначається для платників податків, що належать до першої категорії, (див. Платники податку) як сума виплат та інших винагород, які є об'єктом оподаткування і нарахованих роботодавцями за податковий період, а для платників податків, що відносяться до другої категорії, (див. Платники податку) як сума доходів, які є об'єктом оподаткування і отриманих цими платниками податків за податковий період.

Платники податків, що належать до першої категорії, (див. Платники податку) визначають податкову базу окремо по кожному працівнику з початку року наростаючим підсумком

Ставки єдиного соціального податку

Базова ставка єдиного соціального податку становить 26%, в тому числі:

до Пенсійного фонду РФ 20%;

до Фонду соціального страхування РФ 3,2%;

в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування 0,8%;

в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування 2%.

Регресивна? Калу оподаткування

Главою 24 частини II НК РФ встановлена ​​регресивна? Калу оподаткування та визначено умови її застосування (стаття 243 НК РФ, стаття 245 НК РФ).

1. Для платників податків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 235 цього Кодексу, за винятком виступаючих в якості роботодавців платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, застосовуються наступні податкові ставки :

Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року

Фонд соціального страхування Російської Федерації

До 280000 рублів

56000 рублів + 7,9 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

8960 рублів + 1,1 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

5600 рублів + 0,5 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

72800 рублів + 10,0 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

81280 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

104800 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

Для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, застосовуються наступні податкові ставки:

Територі-ріального фонди обов'язкового медичного страхування

44240 рублів + 7,9 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

6160 рублів + 1,1 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

2240 рублів + 0,4 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

3360 рублів + 0,6 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

56000 рублів + 10,0 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

69520 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

88000 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

3. Для платників податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 235 цього Кодексу, якщо інше не передбачено пунктом 4 цієї статті, застосовуються такі податкові ставки:

Податкова база наростаючим підсумком

Від 280 001 рубля до 600000 рублів

20440 рублів + 2,7 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

2240 рублів + 0,5 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

28000 рублів + 3,6 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

29080 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

39520 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

4. Адвокати сплачують податок за наступними податковим ставкам:

Фонди обов'язкового медичного страхування

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування

територіальні фонди обов'язкового медичного страхування

14840 рублів + 2,7 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

5320 рублів + 0,4 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

22400 рублів + 3,6 відсотка з суми, переви? Ающей 280000 рублів

Сви? Е 600000 рублів

23480 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

33920 рублів + 2,0 відсотка з суми, переви? Ающей 600000 рублів

Порядок обчислення і сплати

Главою 24 частини II НК РФ встановлюється порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку платниками податків, які виступають в якості роботодавців, (стаття 243 НК РФ) і платниками податків, які не є роботодавцями, (стаття 244 НК РФ). Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року (стаття 240 НК РФ).

Сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо в відно? Еніі кожного фонду і визначається як відповідна частка податкової бази. Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями в Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

Платники податків-роботодавці умень? Ают суму податку, що сплачується до Фонду соціального страхування Російської Федерації, на суму зроблених ними витрат на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством Російської Федерації. При цьому витрати на оплату перших двох днів тимчасової непрацездатності не змен? Ают суму податку, що сплачується до Фонду соціального страхування Російської Федерації, в зв'язку з тим, що зазначені витрати оплачуються за рахунок коштів роботодавців відповідно до федеральним законом від 29.12.2004 р 202 ФЗ Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2005 рік.

За підсумками звітного періоду (календарного місяця) платники податків-роботодавці виробляють вирахування авансових платежів з податку, виходячи з податкової бази, обчисленої з початку календарного року, включаючи останній звітний період, і відповідної ставки податку. Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.

Сплата авансових платежів платниками податків-роботодавцями здійснюється щомісяця в термін, встановлений для отримання коштів у банку на сплату праці за закінчився? Ий місяць, або в день перерахування коштів на оплату праці з рахунків платників податків на рахунки працівників, або за дорученням працівників на рахунки третіх осіб, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним. Дані про суми обчислених та сплачених авансових платежів платник податку відображає в розрахунку, яка подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до податкового органу за формою, затвердженою Федеральною податковою службою.

Щокварталу, не пізніше 15-го числа місяця, наступного за закінчився? Їм кварталом, платники податків-роботодавці зобов'язані подати до регіональних відділень фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженою Фондом соціального страхування Російської Федерації, про суми:
1) нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;
2) використаних на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантірованнного переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному соціальним страхуванням;
3) спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;
4) витрат, які підлягають заліку;
5) сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Відповідно до наказу Мінфіну Росії від 15.01.01 3Н з 16 січня 2001 роки для перерахування коштів по платежах в державні соціальні фонди по кожному з фондів відкривається свій особовий рахунок в органах федерального казначейства. Платіжні доручення на перерахування коштів на сплату ЕСН, а також недоїмок, пені та? Трафив, утворивши? Іхся на 1 січня 2001 року по платежах до фондів, представляються в банк окремо по кожному з них.

Версія для друку
До списку документів

Формула ЄСП у 2018 році: розраховуємо страхові внески

Статті по темі

ЄСП - це єдиний соціальний податок. У 2018 рік замість нього за певною формулою платять пенсійні внески, а також внески на обов'язкове соціальне і медстрахування. Тут ви знайдете докладний порядок розрахунку внесків.

Формула ЄСП у 2018 році: розраховуємо страхові внески

Розрахунковий період з обов'язкових страхових внесках - один календарний рік. Всередині року є звітні періоди - 1 квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік. Внески розраховують наростаючим підсумком з початку року по кожен звітний період. Перераховують внески раз на місяць. Нижче буде дана формула ЄСП в 2018 році.

Розрахунок щомісячних платежів по ЕСН

Щомісяця визначайте суму платежів по кожному виду обов'язкового страхування:

Насамперед визначають суму щомісячних внесків по кожному працівнику. Потім в цілому по всій компанії. Тарифи страхових внесків є в статтях 425-429 НК РФ і 22 і 33.1 Закону від 15 грудня 2001 № 167-ФЗ (з пенсійних внесків).

Ставки ЄСП у 2018 році: таблиця

У 2018 року страхові внески (ЄСП) сплачують за такими ставками (див. Таблицю):

Вид ЄСП (внесків)

Ставка з виплат в межах бази, що обкладається ЕСН

Ставка з виплат понад бази, що обкладається ЕСН

Обов'язкове пенсійне страхування

Обов'язкове соціальне страхування на випадок хвороби і материнства

Введення обов'язкового медичного страхування

У цих розмірах нараховують єдиний соціальний податок у 2018 році ставка за яким складає в сумі 30%.

Формула ЄСП для пенсійних внесків

Суму пенсійних внесків розрахуйте за формулою:

Формула ЄСП для внесків на соціальне страхування

Суму внесків із соцстрахування розрахуйте за формулою:

Формула ЄСП для внесків на медичне страхування

Суму внесків з медстрахування розрахуйте за формулою:

При нарахуванні страхових внесків використовують ставки ЄСП 2018, які наведені вище.

Всі виплати співробітнику і суми нарахувань враховують в спеціальному бухгалтерському регістрі, наприклад, в індивідуальних картках. Тут же призводять загальний розмір соціальних податків у 2018 році по конкретній людині. Форму картки ви маєте право розробити самостійно. За основу можна взяти картку з листа ПФР від 9 грудня 2014 р № АД-30-26 / 16030 і ФСС Росії № 17-03-10 / 08/47380. Збори по кожному працівнику потрібно підсумовувати. В результаті вийде підсумкова сума внесків, нарахованих з початку календарного року до закінчення поточного місяця в цілому по всій компанії.

Формула розрахунку ЕСН за місяць

Страховий платіж за поточний місяць розрахуйте за формулою:

Особливості розрахунку внесків на пенсійне страхування

При розрахунку внесків на пенсійне страхування за загальними тарифами враховуйте величину бази, що обкладається ними. З бази, яка не перевищує граничну величину, для нарахування використовується ставка соціального податку 2018 у розмірі 22 відсотка. А з бази понад цю межу - за ставкою 10 відсотків. У 2018 році гранична величина бази посилання - 1 021 000 руб.

З бази, яка не перевищує межу, пенсійні внески розрахуйте за формулою:

З бази понад граничну величину внески нарахуєте за формулою:

17.9. Єдиний соціальний податок, внески в пенсійний фонд і фонд страхування

У бухгалтерському обліку суми єдиного соціального податку (далі - ЄСП), обчислені в порядку, встановленому гл. 24 «Єдиний соціальний податок» НК, входять до складу витрат по звичайних видах діяльності і відображаються за дебетом рахунків витрат або інших (на яких зроблені відповідні нарахування в оплату праці) в кореспонденції з рахунком 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» з розбивкою суми податку на суми, що зараховуються у федеральний бюджет і відповідні фонди.

Сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислена виходячи з тарифів, передбачених ст. 22, 33 Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації», зменшує суму ЄСП, що підлягає сплаті до федерального бюджету (податкове вирахування) згідно п. 2 ст. 243 НК.

Авансові Платежі по ЕСН обчислюють в порядку, встановленому ст. 243 НК, и відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до Інструкції про! Застосування Плану рахунків в даного випадка за дебетом рахунка 20 в кореспонденції з кредитом Рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню и забезпечення» на окремий субрахунками. Відповідно до п. 2 ст. 243 НК сума ЄСП (сума авансового платежу по ЄСП), що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків (авансових платежів по страховому внеску) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування), що відбивається в бухгалтерському обліку записами за субрахунками рахунку 69 (за дебетом субрахунка «ЄСП у частині, що зараховується до федерального бюджету» і кредиту субрахунків «Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування на фінансування страхової частини трудової пен ії »і« Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії »).

Відповідно до п. 3 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань страхові внески нараховуються на нараховану по всіх підставах оплату праці працівників. Сума нарахованих страхових внесків відноситься до інших витрат по звичайних видах діяльності і відображається відповідно до Плану рахунків по кредиту рахунку 69 на відповідному субрахунку.

Для цілей оподаткування прибутку нараховані суми ЄСП і страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відповідно до подп. 1 і 45 п. 1 ст. 264 НК.

Суми пені за ЄСП, страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування та страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування відображаються відповідно до Плану рахунків за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» (субрахунок «Платежі за рахунок прибутку, що залишилася після оподаткування») в кореспонденції з кредитом відповідних субрахунків рахунку 69.

Для цілей обчислення податку на прибуток суми пені, що сплачуються організацією в зв'язку з несвоєчасною сплатою ЄСП і вищеназваних страхових внесків, не враховуються у складі витрат на підставі п. 2 ст. 270 НК. Таким чином, суми пені не беруть участь у формуванні показників бухгалтерської прибутку і податкової бази по податку на прибуток організацій.

Що таке Єдиний соціальний податок (ЄСП)?

Російський уряд пропонує на базі трьох діючих внесків (внески в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, до Фонду соціального страхування і Пенсійного фонду Росії) відтворити Єдиний соціальний податок (ЄСП). Це дозволить спростити правила сплати податків, знизить кількість перевірок і контрольних заходів. Реформа також повинна різко збільшити надходження від тих учасників ринку, які раніше використовували різні схеми ухилення від сплати податків.

Єдиний соціальний податок (ЄСП) - податок, який з 2002 по 2010 рік стягувався для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення, а також медичну допомогу. Він становив 26% від фонду оплати праці.

З 1 січня 2010 року Єдиний соціальний податок був скасований, замість нього для платників введені страхові внески в:

З чого сплачувався Єдиний соціальний податок?

Для обчислення Єдиного соціального податку об'єктом оподаткування для роботодавців були:

У яких випадках не була потрібна сплата Єдиного соціального податку?

Від сплати податку звільнялися:

допомоги та компенсації, що не обкладаються податком на доходи фізичних осіб;

ЄСП - Єдиний соціальний податок - Довідник

Порядок формування податкової бази, обчислення і сплати єдиного соціального податку

Єдиний соціальний податок - довідник для бухгалтера

Що таке ЄСП

Єдиний соціальний податок (ЄСП) - федеральний податок в Російській Федерації, що зараховується до Федерального бюджету і державні позабюджетні фонди - Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації - і призначений для збору коштів на реалізацію права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.

З 2010 року єдиний соціальний податок скасований, замість нього нинішні платники податку будуть сплачувати страхові внески в ПФР, ФСС, федеральний і територіальні ФОМС, згідно закону № 212-ФЗ від 24.07.2009. Сумарні ставки відрахувань з 1 січня 2010 року не змінені, а з 1 січня 2011 року будуть збільшені ставки відрахувань до Пенсійного фонду, Фонд обов'язкового медичного страхування.

З 1 січня 2010 року - ЄСП відмінено, замість нього встановлено прямі страхові внески роботодавців (страхувальників) в три позабюджетних фонду - ПФР, ФОМС і ФСС. У 2010 році сукупний обсяг страхових внесків збережеться на рівні ставки ЄСП - 26%, з яких 20% будуть направлятися до Пенсійного фонду РФ (на обов'язкове пенсійне страхування). При цьому внески будуть сплачуватися з річного заробітку до 415 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі, якщо річний заробіток перевищує 415 тисяч рублів, внески понад 415 тисяч рублів не стягуються, а й пенсійні права понад цю суму не формуються. З 2011 року розмір сукупних внесків зросте до 34%, з яких 26% складуть відрахування з обов'язкового пенсійного страхування.

Ця система дозволяє істотно збільшити рівень пенсій в країні. Для осіб, повністю підпадають під дію страхової системи, коефіцієнт заміщення пенсією зарплати, з якої сплачувалися страхові внески, складе не менше 40% після 30 років сплати цих внесків при настанні страхового випадку (тобто старості, яка визначається шляхом досягнення громадянином встановленого законодавством віку - 55 років для жінок і 60 років для чоловіків).

ЩО ВАЖЛИВО ЗНАТИ ПРО НОВИЙ ЗАКОНОПРОЕКТ ПРО ПЕНСІЇ

Підписка на новини

Лист для підтвердження підписки відправлено на вашу e-mail.

13 січня 2010

C 1-січня 2010 року Росія перейшла на повноцінне соціальне страхування - єдиний соціальний податок (ЄСП) був замінений сплатою страхових внесків (*).

Тепер роботодавці будуть безпосередньо, минаючи податкові органи, перераховувати внески на своїх співробітників у позабюджетні фонди - пенсійний, соціального страхування і обов'язкового медичного страхування. Таким чином, перехід на страхові внески дозволить зробити систему пенсійного забезпечення більш ефективної, прозорої та персоніфікованою.

У зв'язку з переходом на страхові принципи на Пенсійний фонд Росії (ПФР) лягла обов'язок адміністрування внесків роботодавців і осіб, самостійно сплачують страхові внески, на пенсійне та обов'язкове медичне страхування. Тепер кошти за індивідуальними рахунками громадян розподілятимуть раз на півроку, а з 2011 року - поквартально.

Що стосується роботодавців, то в цьому році підвищення тарифів страхових внесків не буде, воно відбудеться в наступному - з 26 до 34 відсотків. При цьому для сільгосппідприємств, резидентів техніко-впроваджувальних зон, організацій інвалідів ставки до рівня 34 відсотків будуть підніматися протягом 5 років.

Підприємства з чисельністю співробітників понад 100 чоловік будуть подавати звітність за внесками в електронному вигляді, а в подальшому перехід на електронний документообіг стане обов'язковим і для підприємств із загальною чисельністю працівників понад 50 осіб.

Що стосується санкцій за неналежне виконання вимог законодавства, то з нового року в компетенції Пенсійного фонду з'являються можливості застосовувати до неплатників страхових внесків всіх заходів щодо стягнення заборгованості, аж до списання недоплачених коштів з банківських рахунків, накладення штрафів та пені, а також заходи адміністративного впливу.

* Федеральний закон № 212-ФЗ від 24.07.2009 року «Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування».

Дивіться ще:

• Порядок розгляду касаційних скарг у верховному суді Стаття 386. Строки і порядок розгляду касаційних скарги, подання зі справою в судовому засіданні суду касаційної інстанції Інформація про зміни: Федеральним законом від 9 грудня 2010 р N 353-ФЗ стаття 386 цього Кодексу [...]
• Кримінальні справи підсудні військовим судам Федеральний конституційний закон від 23 червня 1999 р N 1-ФКЗ "Про військових судах Російської Федерації" (зі змінами та доповненнями) Стаття 7. Підсудність справ військовим судам 1. Військовим судам підсудні: 1) цивільні та адміністративні справи про [...]
• Закону про платіжні агентах Федеральний закон від 3 червня 2009 р N 103-ФЗ "Про діяльність по прийому платежів фізичних осіб, здійснюваної платіжними агентами" (зі змінами та доповненнями) Федеральний закон від 3 червня 2009 р N 103-ФЗ "Про діяльність по прийому [... ]
• Декларації за непрямими податками 2014 Декларація за непрямими податками при імпорті товарів з країн - учасниць Митного союзу Хто повинен здавати декларацію Складати і здавати декларацію за непрямими податками повинна компанія, яка імпортувала товари з території [...]
• Державна програма переселення з ветхого та аварійного житла Державна програма «Переселення зі старого та аварійного житла» була розроблена в 2002 році з метою забезпечення громадян, які проживають в будинках, що підлягають знесенню і непридатних для проживання, більш сучасним і безпечним житлом. В [...]
• Кримінальний кодекс рф розголошення таємниці 1. Розголошення відомостей, що становлять державну таємницю, особою, якій вона була довірена або стала відома по службі, роботі, навчанні або в інших випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, якщо ці відомості стали [...]
• Консультація юриста безкоштовно на сайті Безкоштовна консультація юриста в Москві Безкоштовні консультації юристів по телефону 8 (499) 638-28-48 З 2010 року в Москві діє державна соціальна програма безкоштовної правової підтримки громадян: тепер безкоштовна [...]
• Закон рф про визнання власності Самовільна споруда: ВС РФ проти формального підходу Минулий рік був для ЗС РФ плідним, і в кінці грудня 2014 року найбільш значущі судові акти були об'єднані в "Огляді судової практики ВС РФ" (затв. Президією ВР РФ 24 [...]