Відповіді на питання по рахунках-фактурах 2017 і ПДВ. Частина 2

1. Відрахування ПДВ по залізничних квитках
2. Відрахування ПДВ по експедиторських послуг

Відповімо на питання, що стосуються прийняття до відрахування ПДВ в деяких особливих випадках

У минулій статті « Відповіді на питання по рахунках-фактурах 2017 і ПДВ. Частина 1 »Ми розібрали актуальні питання, пов'язані зі змінами в рахунках-фактурах з 1 жовтня 2017 року. Сьогодні відповімо на питання, що стосуються прийняття до відрахування ПДВ в деяких особливих випадках.

Зверніть увагу, податкова звітність в електронному вигляді з системою «Правконс Онлайн» дозволяє відправляти необхідні контролерам відомості максимально оперативно і безпечно!

Відрахування ПДВ по залізничних квитках

питання

- Чи можна прийняти до відрахування ПДВ по залізничних квитках, адже найчастіше сума податку в квитку узагальнена за всіма наданими послугами і включена в підсумкову вартість квитка? Також в загальну вартість квитка часто входить вартість харчування, чи можна в цьому випадку прийняти до відрахування податок?

відповідь

- Відповідь на це питання можна знайти в роз'ясненнях ВАТ «РЖД», викладених в листі «Про порядок застосування ставок ПДВ щодо вартості послуг, включених в поїзні документи ...». Згідно з роз'ясненнями залізничників при продажу внутрішніх ж / д квитків для формування проїзний вартості беруться різні ставки ПДВ в окремо взятих позиціях. Зокрема:

• ставка 0% застосовується до плацкарти і вартості самого проїзного квитка;
• ставка 18% застосовується в частині сервісних послуг і додаткових зборів. До сервісних послуг, в тому числі відносяться харчування, забезпечення предметами першої необхідності і друкованими виданнями, а також користування постільною білизною.

Виходячи із зазначених вище роз'яснень, слід, що прийняття до відрахування ПДВ по залізничних квитках залежить від того, як саме прописана вартість послуг в ж / д квитку.

Ситуація перша - сервісні збори вказані з урахуванням вартості харчування і окремим рядком прописані в квитку, проте сама вартість харчування не виділена всередині сервісного збору. В такому випадку, прийняти до відрахування ПДВ із вартості сервісних послуг не вийде. Податкові контролери відмовлять в такому відрахуванні. Підставою послужать роз'яснення Мінфіну, викладені наприклад, в листі від 19.06.2017 №03-03-06 / 1/37945, де говориться, що положеннями п. 7 ст. 171 НК РФ вартість живлення не пойменовані в складі витрат на відрядження, а значить, по ній можна одержати відрахування ПДВ. Аналогічної думки дотримуються і самі податківці в листі від 09.01.2017 №СД-4-3 / 2 @.

Друга ситуація - харчування прописано окремим рядком в ж / д квитку і не включено в загальну вартість сервісного збору. В такому випадку до відрахування приймається ПДВ по оплаті проїзного квитка, плацкарти і сервісних послуг (предмети гігієни, друковані видання, постільна білизна), виключаючи харчування, яке можна легко виокремити з загальної вартості квитка.

Відрахування ПДВ по експедиторських послуг

- Згідно з положеннями листа Мінфіну від 31.03.2017 №03-03-06 / 1/18858 для підтвердження витрат на експедиторські послуги для цілей обчислення податку на прибуток потрібна наявність експедиторської розписки. Яким чином ця вимога може вплинути на право отримання компанією вирахування з ПДВ, якщо експедитор відмовляється надавати таку розписку?

- Компанія має право прийняти до відрахування ПДВ за послугами транспортної експедиції після прийняття їх до обліку. Для цього транспортна компанія зобов'язана виставити рахунок-фактуру, про що йдеться в п. 1 ст. 172 НК РФ.

При цьому в Податковому кодексі експедиторська розписка не зазначені в якості документа, який є підставою для отримання (відмови в отриманні) податкового вирахування.

Однак експедиторська розписка виступає документом, що підтверджує сам факт надання послуги. Більш того, цей документ включений до складу обов'язкових супровідних паперів як невід'ємна частина договору експедиції, якщо сторони не домовилися застосовувати інші експедиторські документи (п. П. 5, 6, 7 Правил, затв. Постановою Уряду від 08.09.2006 №554). Відсутність розписки не означає, що господарська операція не була здійснена і не може бути причиною відмови в наданні ПДВ-вирахування. Само собою, для підтвердження факту надання послуги транспортної експедиції зобов'язані бути в наявності інші документи, наприклад, акт прийому-передачі виконаних робіт, наданих послуг та їх оплати. До такого висновку прийшли судді в Постанові ФАС СЗО від 21.10.2013 № А56-50437 / 2012.

А ось при відсутності і експедиторської розписки, і інший первинки, якій можна було б підтвердити надання послуги, податківці, керуючись положеннями статті 54.1 НК РФ, будуть правомірні відмовити у відрахуванні ПДВ. Підставою для відмови послужать причини отримання компанією необгрунтованої податкової вигоди і нереальності господарської операції, адже документально спростувати це компанія не зможе.

У Вас залишилися питання про формування рахунків-фактур за новими вимогами і про нюанси обліку ПДВ? зверніться за консультацією з бухгалтерського супроводу Правконс до наших фахівців або задайте Ваше запитання на нашому.

Є питання щодо розрахунку ПДВ?