- Інвентаризація розрахунків: порядок і строки проведення інвентаризації
- Інвентаризація дебіторської заборгованості
- Інвентаризація кредиторської заборгованості
- Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості (зразок оформлення результатів)
- підсумки
Інвентаризація розрахунків: порядок і строки проведення інвентаризації
Інвентаризація дебіторської заборгованості
Інвентаризація кредиторської заборгованості
Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості (зразок оформлення результатів)
підсумки
Інвентаризація розрахунків: порядок і строки проведення інвентаризації
За загальним правилом перед складанням підсумкової бухгалтерської звітності за рік організація зобов'язана провести інвентаризацію сукупних активів і зобов'язань (п. 27 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н), зокрема розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Про інвентаризацію перед формуванням підсумкової звітності читайте статтю «Як провести інвентаризацію перед річною звітністю» .
Крім того, інвентаризація за рішенням керівника може бути проведена і в інших випадках. Таким випадком, наприклад, може стати підготовка звітності для потенційного інвестора або ради директорів, на якому будуть вирішуватися стратегічні питання розвитку фірми.
При цьому компанії важливо об'єктивно представляти, на які обсяги заборгованості до отримання можна розраховувати і в який термін, а також які ж точні обсяги кредиторки підприємства перед контрагентами. Іншими словами, потрібно коректно провести інвентаризацію розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Інвентаризація розрахунків полягає в звірці величин, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку, оцінки обґрунтованості їх відображення, а також перевірці заборгованості на предмет простроченості.
Інвентаризація розрахунків проводиться в терміни, визначені у внутрішньому документі (п. 2.1 Методичних вказівок по інвентаризації, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 № 49).
Щоб провести інвентаризацію розрахунків, компанія за загальним правилом повинна сформувати спеціальну інвентаризаційну комісію, яка функціонує на постійній основі (п. 2.2 Методичних вказівок). У таку комісію можуть входити співробітники адміністративних підрозділів фірми, бухгалтерії, а також інших департаментів (юридичної, фінансової і т.д.). На свій розсуд компанія має право включити до складу комісії співробітників аудиторських структур (як внутрішніх, так і зовнішніх).
Інвентаризація розрахунків оформляється наказом керівника ( форма інв-22 ), В якому, зокрема, зазначаються підстави для її проведення, терміни, а також склад комісії.
ВАЖЛИВО! Якщо хоча б один член комісії не присутній при безпосередньому проведенні інвентаризації, результати такої перевірки будуть вважатися недійсними (п. 2.3 Методичних вказівок).
Після проведення звірки розрахунків з дебіторами і кредиторами і виявлення актуальних масштабів заборгованості компанія повинна коректно оформити результати інвентаризації розрахунків. Для цього в додатках до Методичних вказівок передбачені уніфіковані форми первинних документів.
Однією з таких форм (додаток 16) є акт інвентаризації розрахунків з постачальниками, покупцями та іншими дебіторами і кредиторами ( форма інв-17 ). Компанії доцільно оформити результати перевірки обсягів заборгованості саме цим актом.
Якщо інвентаризація розрахунків проводиться перед складанням річної звітності, то її результати потрібно відобразити в бухгалтерській звітності за рік. Якщо ж інвентаризація розрахунків проводиться за іншими підставами, то її результати підлягають відображенню в обліку і звітності того місяця, в якому була вона була завершена (п. 5.5 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 №49).
Інвентаризація дебіторської заборгованості
Для того щоб виявити дійсні масштаби ДЗ організації, необхідно провести звірку розрахунків по кожному боржнику в розрізі окремих договорів і підстав.
Традиційними для обліку ДЗ є рахунки, на яких відображаються розрахунки з контрагентами (покупцями і постачальниками):
рахунок
що аналізується
60
Величина виплачених постачальникам або підрядникам авансів
62
Заборгованість покупців за відвантажені товари або виконані послуги
75
Чи не оплачена засновниками заборгованість по внесках до статутного капіталу
76
Величина ПДВ, обчисленого при отриманні авансів; суми претензій, пред'явлені постачальникам; дебіторська заборгованість інших контрагентів
Щоб об'єктивно оцінити ДЗ контрагентів, найкраще провести звірку взаєморозрахунків з кожним з них. Якщо в ході звірки буде виявлена будь-яка неточність в обліку ДЗ за окремим основи, організація повинна скоригувати звітність і відобразити виправлення помилки в місяці, коли вона була виявлена (п. 5 ПБО 22/2010 «Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 28.06.2010 № 63Н).
ВАЖЛИВО! На практиці бухгалтерські служби нерідко забувають, що якщо організація регулярно підписувала акти звірки взаєморозрахунків з контрагентом-боржником, то таку ДЗ можна списати і включити до витрат з податку на прибуток через 3 роки після її утворення. Причина в тому, що підписання акту звірки перериває термін давності по ДЗ, і він починає відраховуватися заново (лист ФНС Росії від 17.07.2015 № СА-4-7 / 12693).
На даному етапі важливо правильно оцінити обсяги сумнівною і простроченої заборгованості, а також визначити, чи можна сформувати під неї резерв по сумнівних боргах і в якому розмірі. Кожну дебетову суму на зазначених рахунках (в розрізі конкретних підстав виникнення ДЗ) потрібно аналізувати на предмет її сумнівності.
Про те, як списати прострочену ДЗ в обліку, читайте в статті «Порядок списання дебіторської заборгованості» .
ДЗ персоналу з оплати праці, а також за виданими під звіт грошових коштів також необхідно оцінити і об'єктивно виявити. Для цього проводиться інвентаризація по рахунках 70, 71 і 73. Зазвичай перевіряється, чи є у звільнених працівників ДЗ перед фірмою, які співробітники не відзвітували за виданими авансами, а також які ще невідповідності мали місце.
Крім того, аналізуються дебетові залишки по рахунках 68, 69 на предмет виявлення переплати в бюджет по податках і зборах і в позабюджетні фонди.
Інвентаризація кредиторської заборгованості
КЗ по аналогії з ДЗ може бути коректно виявлена за результатами звірки взаєморозрахунків з контрагентами-кредиторами. Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками передбачає аналіз записів по кредитовому рахунку:
рахунок
що аналізується
60
Заборгованість перед постачальниками і підрядниками за отримані товари або послуги
62
Величина отриманих від покупців авансів
75
Заборгованість перед засновниками бізнесу по виплаті дивідендів
76
Величина ПДВ, прийнята до відрахування при оплаті авансів постачальникам, заборгованість перед іншими контрагентами
ВАЖЛИВО! При цьому є плюс в плані оподаткування: якщо компанія регулярно підписувала акти звірки, то КЗ по таким контрагентам не потрібно включати до складу оподатковуваних доходів після закінчення 3 років з дня утворення заборгованості.
Щоб виявити дійсні обсяги заборгованості перед бюджетом (по податках), а також позабюджетними фондами (по страхових внесках), доцільно звернутися в ФНС або ПФР із запитом про видачу довідки про стан розрахунків з податковою службою, а також по страхових внесках. Крім того, за ініціативою однієї зі сторін може бути проведена спільна звірка розрахунків. При цьому сальдо розрахунків по страхвнесків станом на 31.12.2016 фіксуються в актах форм 21-ПФР і 21-ФСС РФ. Після 01.01.2017 звірення по податках і внесках (в частині внесків, які адмініструються податківцями) проводиться з ФНС Росії і оформляється бланком, затвердженим наказом ФНС від 16.12.2016 № ММВ-7-17-685 @ (лист ФНС Росії від 26.01.2017 № БС-4-11- / 1304 @).
Інвентаризація розрахунків з кредиторами по оплаті праці також має велике значення при виявленні дійсних обсягів ДЗ і КЗ організації, оскільки рівень КЗ по оплаті праці безпосередньо впливає на колектив і його працездатність. В даному контексті рахунок 70 перевіряється на предмет виявлення випадків невиплати заробітної плати, а також причин цього (п. 3.46 Методичних вказівок).
ВАЖЛИВО! Щоб перевірка була ефективною, організації слід провести аналіз всіх розрахункових відомостей, а також видаткових касових ордерів та платіжних доручень.
Оскільки нерідко основну КЗ в організації становить заборгованість перед банками та іншими фінансовими установами, обов'язкове перевірка кредитових залишків за рахунками 66 і 67. При цьому важливо правильно оцінити, які залишки представляють собою короткострокову, а які - довгострокову КЗ. Виконати завдання допоможе аналіз бухгалтерських регістрів організації, а також отриманих від банку документів (графіка погашення КЗ, довідок і виписок про сплату).
ВАЖЛИВО! При аналізі КЗ слід не забути, що заборгованість по кожному кредитору та кожному підставі повинна бути перевірена на предмет простроченості. Якщо виявиться, що термін давності по КЗ закінчився або, наприклад, кредитор був ліквідований, таку КЗ необхідно списати відповідно до діючого порядку.
Як правильно списати кредиторську заборгованість зі строком позовної давності, читайте тут .
Див. також:
Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості (зразок оформлення результатів)
Інвентаризація розрахунків повинна бути документально оформлена після того, як всі операції з виявлення актуальних ДЗ і КЗ завершені. Для цієї мети слід сформувати акт інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами за формою інв-17 або формі, самостійно розробленої організацією, а також довідку - додаток до акту. Причому скласти такий акт необхідно в двох примірниках.
Акт інвентаризації розрахунків за формою інв-17 можна завантажити на нашому сайті.
Завантажити форму інв-17
Заповнений акт інвентаризації розрахунків повинен бути підписаний відповідальними членами спеціально створеної комісії.
Завантажити заповнений акт інвентаризації
підсумки
Інвентаризація розрахунків вимагає детального аналізу розрахунків з кожним контрагентом в розрізі кожного окремо взятого підстави (наприклад, договору поставки, наданої позики і т. Д.). Для цього бухгалтерська служба компанії проводить перевірку залишків на відповідних рахунках. Отримати об'єктивне уявлення про обсяги наявних ДЗ і КЗ допомагає звірка розрахунків з контрагентами та бюджетом.
Обов'язково пам'ятати про те, що прострочені ДЗ і КЗ потрібно списати і врахувати таке списання належним чином при оподаткуванні прибутку. Крім того, важливо правильно скласти документи, в яких будуть відображені результати інвентаризації.
<
