Щоб визнати при розрахунку податку на прибуток ПММ, треба встановити норми списання. У 2017 році в РФ вигідно застосовувати норми Мінтрансу, хоча можна розробити свої. Оформляйте шляхові листи (зразок є у нас).
Чи потрібно унормувати ПММ в 2017 році в РФ
Податковий кодекс РФ не вимагає, щоб компанії і підприємці при розрахунку податку на прибуток списували витрати на пальне по нормам. Так що такі витрати можна визнавати повністю (подп. 11 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ). Однак при розрахунку податку на прибуток визнають тільки обґрунтовані витрати (ст. 252 Податкового кодексу РФ), тому на перевірці інспектори зажадають документи, що підтверджують обгрунтованість витрат. Наприклад, дані про контрольні заміри витрати палива.
Складнощів з підтвердженням обгрунтованості не буде, якщо визнавати витрати на пальне в податковому обліку за нормами. Візьміть їх з розпорядження Мінтрансу Росії від 14 березня 2008 року № АМ-23-р. За рахунок підвищення надбавок вони стали вигідніше.
Можна розробити і свої норми, затвердивши їх в наказі. Зробіть це з урахуванням марки, технічних характеристик і умов експлуатації кожної машини, яка є у компанії. Перевищувати в податковому обліку свої норми теж небезпечно. Якщо податківці знімуть понадлімітні витрати, скасувати донарахування не вийде навіть у суді (постанова Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 25 вересня 2015 р № А53-24671 / 2014 року).
Як оформити наказ про утврежденіі норм ПММ
Подивіться приблизний зразок наказу, яким можна змінити звичні норми ПММ:
Важливо!
У податковому обліку витрати на ПММ списують як матеріальні або інші. Все залежить від мети використання транспорту. Так, якщо транспорт використовують для перевезення вантажів, витрата бензину, газу або солярки включите в матеріальні витрати. Якщо ж транспорт використовують в службових цілях, вартість палива списують на інші витрати.
Чи треба оформляти дорожній лист
Щоб списати витрати на бензин, потрібен правильно оформлений дорожній лист. Можна використовувати затверджену форму або розробити документ самостійно (постанова Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 № 78, ст. 9 Федерального закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ). Автотранспортні підприємства складають їх щодня на кожну зміну (розділ 2 Вказівок, затв. Постановою Держкомстату № 78). Решта має право встановити іншу періодичність, але не рідше одного разу на місяць (п. 10 наказу Мінтрансу Росії від 18 вересня 2008 року № 152, лист Мінфіну Росії від 30 листопада 2012 року № 03-03-07 / 51).
Як заповнити шляховий лист
Компанії, які не є автотрансопртнимі, можуть самі розробити форму подорожнього листа. Візьміть за основу уніфіковану форми і спростите її. Ось зразок спрощеного подорожнього листа:
Які надбавки можна встановити
щоб списати більше витрат на ПММ , Можна встановити в наказі надбавки до базових норм. Вигідніше використовувати відразу кілька коефіцієнтів, так як вони підсумовуються.
Міста-мільйонники, в яких виросли надбавки
Міста і населені пункти. Мінтранс підвищив коефіцієнти для міст-мільйонників (див. Карту). Тепер максимальний розмір надбавки збільшився з 25 до 35 відсотків. І діє це значення для машин, які використовують в містах з населенням понад 5 млн осіб. У містах з чисельністю від 1 до 5 млн осіб можна збільшувати норму списання ПММ на 25 відсотків.
Чисельність свого муніципального освіти можна дізнатися безпосередньо в своєму відділенні статистики або на офіційному сайті Росстата в розділі «Демографія». Ще варіант - в інтернеті на порталі влади конкретного регіону. Наприклад, кількість жителів міста Омська можна дізнатися на сайті admOmsk.ru в розділі «Соціально-економічний розвиток».
За новими правилами підвищувальні коефіцієнти можна застосовувати не тільки для міст і великих населених пунктів, як раніше, а й для будь-яких інших населених пунктів (п. 5 Методичних рекомендацій, затв. Розпорядженням № АМ-23-р). Наприклад, малі населені пункти, сіл і сіл і т. Д. Компанії, які використовують автомобілі на території таких населених пунктів, теж має право збільшити норми витрати палива на 5 відсотків. Єдина умова для застосування цієї надбавки - наявність регульованих перехресть, світлофорів або інших знаків дорожнього руху.
Термін використання і пробіг. У наказі пропишіть коефіцієнт в розмірі до 5 відсотків для машин, які проїхали більше 100 000 км або знаходяться в експлуатації більше п'яти років. І до 10 відсотків - для транспорту, який використовується більш восьми років або загальний пробіг становить понад 150 000 км.
Раніше ці підвищувальні коефіцієнти можна було застосовувати при одночасному виконанні двох критеріїв, пов'язаних з пробігом і терміном експлуатації. Мінтранс Росії дозволив застосовувати ці надбавки при виконанні хоча б однієї з двох умов. Тобто або пробіг повинен бути більше 100 000 км, або термін використання повинен бути більше п'яти років.
Технологічний транспорт. Для такого транспорту можна встановити в наказі нову вигідну надбавку. Йдеться про техніку, яка переміщається в основному не по дорогах, а по виробничих приміщень, промисловим майданчикам, гірничих виробках. До таких машин відносяться екскаватори, промислові та будівельні крани, машини для завантаження, гірничі комбайни, шахтні навантажувальні машини, самохідні бурильні каретки, бетоноукладчики і т. Д. Для технологічного транспорту максимальна надбавка зросла з 10 до 20 відсотків.
Коли використовувати підвищені надбавки
1. Зимовий час року. У зимову пору року автомобіль використовує більше палива, тому й норми для його розрахунку збільшуються від 5 до 20%. Для кожного регіону Російської Федерації діє свій відсоток надбавки і певний час її дії (все це можна знайти в прописаних нормах).
2. Робота машини в гірській місцевості: надбавка становить від 5 до 20% (в залежності від положення місцевості відносно рівня моря).
3. Особливості міських доріг: надбавка становить від 5 до 25% (в залежності від кількості жителів, які проживають в тому чи іншому місті РФ).
4. Для міського транспорту надбавка також становить від 5 до 25%.
Крім цього, чим більше років авто знаходиться в експлуатації, тим більше надбавка застосовується для проведення розрахунку норми витрати палива. Так, якщо пробіг машини складає більше 100 тис. Км, а термін експлуатації машини становить понад п'ять років, норму витрати палива можна збільшувати на 5%.
Як застосовувати надбавки
Для розрахунку норми палива передбачені різні надбавки. Наприклад, для машин з кондиціонером, за роботу в зимовий час (розпорядження Мінтрансу № АМ-23-р). Компанії, які застосовують відразу кілька надбавок, іноді перемножують їх між собою. Але їх треба складати. Інакше ви завищили витрати і занизите податок на прибуток.
Є також надбавки, які не можна застосовувати одночасно. Наприклад, зимову надбавку можна додати до коефіцієнта, який діє для машин з кондиціонером (п. 5 Методичних рекомендацій з розпорядження Мінтрансу № АМ-23-р).
Бланки та зразки документів на списання бензину та ПММ
1. Акт про списання ПММ >>>
2. Акт контрольного заїзду >>>
3. Відомість обліку і руху ПММ >>>
4. Акт контрольного заміру витрати палива >>>
5. Подорожній лист легкового автомобіля (спрощена форма) >>>
6. Приклад заповнення дорожнього листа спеціального автомобіля >>>
7. Приклад заповнення подорожнього листа легкового автомобіля (форма № 3) >>>
8. Приклад заповнення дорожнього листа вантажного автомобіля (форма № 4-П) >>>
9. Наказ про затвердження норм витрат ПММ для службового автотранспорту >>>
10. Акт про зняття фактичних показань спідометрів і залишків палива в баках транспортних засобів >>>
11. Наказ про затвердження норм витрат ПММ і поправочних коефіцієнтів (надбавок) до норм для службового автотранспорту >>>
12. Довідка з розрахунку граничної суми витрат на ПММ, яка обліковується при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі >>>
13. Книга обліку доходів і витрат підприємця, яка застосовує спрощену систему оподаткування (фрагмент). Облік витрат на ПММ >>>
14. Бухгалтерська довідка про визначення кількості витраченого за звітний період палива в тоннах для розрахунку плати за негативний вплив на навколишнє середовище >>>
Як списувати паливо в бухобліку
Вартість палива, яка списується на витрати, залежить від методу оцінки МПЗ (ФІФО, по середньої собівартості) (п. 16 ПБУ 5/01).
При списанні ГСМ в бухобліку зробіть проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44 ...) КРЕДИТ 10-3
<
