ревізія каси

1. Що собою являє ця процедура?
2. мета
3. законодавчі підстави
4. суб'єкти
5. періодичність
6. раптова перевірка
7. обов'язкові умови
8. Порядок проведення ревізії каси
9. Наказ
10. Дивіться також відео про порушення в касових операціях
11. акт
12. терміни
13. Що робити, якщо виявлено порушення?

Успіх будь-якого бізнесу забезпечує бездоганне стан каси і якісне здійснення касових операцій.
Тому кожна планова або раптова перевірка діяльності компанії починається з ревізії каси. Чинним законодавством регламентується проведення касових операцій, і завданням ревізії є зіставлення вироблених операцій в повній відповідності з законодавчими нормами.

Що собою являє ця процедура?

Ревізія каси, будучи інструментом контролю, являє собою комплекс заходів з перевірки відповідності законодавству, правильності і своєчасності здійснення операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами, що знаходяться в касі суб'єкта, що підлягає перевірці, їх документального оформлення і прийняття до обліку.

Інвентаризація каси може проводитися, як відокремлена перевірка саме касової готівки або бути одним з етапів комплексної документальної ревізії, здійснюваної органами відомчого чи державного контролю.

Перевірка здійснюється в два етапи:

• власне перерахунок касової готівки і зіставлення відомостей, отриманих з документальних джерел з фактичною кількістю грошей у касі;
• контроль дотримання касової дисципліни.

Проведення ревізії каси і аналіз отриманих відомостей достовірно інформує про використання фінансових ресурсів компанії, переваги і негативних моментах її діяльності. Не можна переоцінити значення цієї процедури. Її призначення полягає в аналізі позитивного досвіду господарювання, а також профілактиці допущених зловживань і правопорушень.

Як будь-яка контрольна операція, ревізія здійснюється із застосуванням спеціальних методів контролю, забезпечуючи системність її проведення для досягнення встановленої мети.

індивідуальний підприємець зобов'язаний робити відрахування в різні фонди. Читайте, які передбачені страхові внески для ІП в 2019 році.

Лист про розірвання договору не обов'язково, але дуже рекомендують направляти контрагенту перед розривом договірних відносин. зразок знайдете тут.

мета

Ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни мають на меті встановлення достовірної інформації наданих даних бухгалтерського обліку, грунтуючись на відомостях про фактичну наявність грошових коштів та їх еквівалентів в касі підприємства.

Не менш важливим завданням є також припинення порушень, пов'язаних з використанням грошових коштів, і їх усунення.

Аналіз, отриманої після проведеної ревізії інформації, дозволить аудитору або ревізору сформувати думку про достовірність фінансової звітності компанії, підтримуючи або спростовуючи його ділову репутацію.

законодавчі підстави

Відповідно до закону контролювати дотримання дисципліни в розрахунково-касові операції можуть:

• представники органів внутрішнього контролю - повноважні співробітники компанії;
• працівники органів Росфіннадзор;
• інспектори податкових служб.

Крім того, ініціювати перевірку в будь-якому обсязі може і керівник компанії, уклавши договір з незалежною аудиторською фірмою або приватним аудитором, який має акредитацію.

До 2012 року періодично здійснювати перевірки касових документів могли банки, в сьогоднішньому законодавстві такі перевірки не передбачені.

В рамках внутрішнього аудиту термін, періодичність і об'єкт перевірки встановлюється розпорядженням керівника компанії. Порядок ревізії каси розробляється і затверджується локальними регламентами (наприклад, Положенням про внутрішній фінансовий контроль), що діють на підприємстві.

Воно визначає наступні моменти:

• створення ревізійної комісії;
• перелік об'єктів перевірки;
• періодичність проведення зняття готівки;
• правила оформлення актів.

Завданнями ревізії каси інспекторами ИФНС є здійснення контролю повноти оприбуткування та обліку виручки від основної та підсобної діяльності компанії.

Спираючись на Адміністративний регламент № 133н від 17.10.2011, податкові інспекції вправі перевіряти будь-яку організацію, що веде свою діяльність:

• здійснюючи готівкові розрахунки із застосуванням ККМ;
• не застосовуючи ККМ а використовуючи платіжні картки з правом видачі прибуткового документа, оформленого на бланку суворого обліку, відповідного касовим чеком.

суб'єкти

Будь-яке підприємство будь-якої форми власності час від часу може бути піддано перевірці виконуваної діяльності з обов'язковою інвентаризацією готівки в касі з боку податкової інспекції.

Відповідно до п. 5.14.1 Положення від 15.06.2004 № 278 фінансовий контроль, здійснюваний органами Росфіннадзор, спрямований, в основному, на організації:

• які отримують кошти з державних джерел - фінансову допомогу, гарантії Уряду, бюджетні позички, кредити, інвестиції з федерального бюджету або позабюджетних державних фондів;
• користуються майном і ТМЦ, що знаходяться у федеральній власності.

періодичність

Ревізія готівки в касах підприємств внутрішнім аудитом проводиться:

• не рідше разу на квартал або півріччя, а також на перше число року, наступного за звітним;
• при передачі повноважень касира або співробітника, що виконує його функції і відповідає за схоронність цінностей під відповідальність іншого співробітника;
• в інших випадках на розсуд керівника організації і відповідно до фінансової політики, визначальною закономірність його вимог.

Компанії з великими оборотами, зазвичай, практикують проведення ревізій каси щомісяця на перше або останнє число місяця.

раптова перевірка

Ревізія каси може бути плановою або позаплановою. Здійснюючи принцип раптовості, керівництво компанії має право ініціювати перевірку касової готівки тоді, коли вважатиме цю процедуру необхідної. Така ревізія кваліфікується, як раптова.

Відрізняється вона від планової перевірки тільки тим, що дійсно забезпечує раптовість. Так як в компаніях зазвичай встановлені терміни проведення касових інвентаризацій (в кінці або на початку місяця) і цей принцип не працює. У деяких випадках її проведення зумовлене настороженістю керівництва або прямими підозрами у зловживанні співробітників, що відповідають за неухильне дотримання касової дисципліни.

Як правило, перевірки інспекторів ИФНС або Росфіннадзор завжди здійснюються раптово, без попереджень.

Прийнятим Вказівкою про порядок ведення касових операцій з 01.07.2014 термін «раптова перевірка» не розглядається, проте, забезпечення раптовості і нерозголошення етапів підготовки ревізії - одне з основних вимог до кваліфікованого ревізору.

обов'язкові умови

Будь-яка ревізія, ініційована на підприємстві, повинна бути підтверджена розпорядженням:

• керівника компанії - якщо це внутрішня перевірка;
• керівника (його заступника) органів ИФНС або Росфіннадзор про проведення ревізії із зазначенням її строків та підтвердженням повноважень ревізійної групи.

Крім того, ревізор (або група перевіряючих) повинен засвідчити власну особистість, пред'явивши відповідний документ. Тільки після цієї необхідної процедури компанія може представити фінансові документи, багато з яких кваліфікуються, як конфіденційні, і готівку до перевірки. Грамотний ревізор, приступаючи до проведення ревізії, керується основними правилами.

Він повинен забезпечити:

• раптовість;
• компетентність і обгрунтованість. На жаль, не завжди ці якості можна зустріти у перевіряючих. Слід пам'ятати про професіоналізм в будь-яких проявах. Необ'єктивність веде до повторних перевірок, затягування процесу з'ясування обставин сталися порушень, часто вводячи в оману вище керівництво або слідчі органи;
• безперервність. Переривати ревізію можна. Всі дії, розпочаті в ході перевірки, повинні бути закінчені, відволікання з аудиту вкрай небажані;
• гласність. Обговорення навіть проміжних результатів ревізії повинно обов'язково проводитися з керівництвом компанії, що перевіряється. Це сприяє усуненню помилок, допущених ревізорами, і значно економить час, орієнтуючи перевіряючих на об'єктивність в оцінці ситуації.

Порядок проведення ревізії каси

Отже, прихід внутрішнього або зовнішнього ревізора обов'язково супроводжується поданням розпорядження, що є підставою для проведення ревізії. Інвентаризація готівки в касі повинна проводитися комісійно: крім ревізора необхідна присутність касира, головного бухгалтера і незацікавленого особи.

Наказ

Для планової ревізії каси має бути підстава, яким зазвичай виступає наказ керівника.

Розпорядження керівництва компанії на проведення перевірки включає всі моменти здійснення ревізії каси:

• визначає коло осіб, які входять до комісії;
• встановлює терміни проведення перевірки та здачі її результату.

Повідомлення про проведення ревізії перевіряючими наглядових органів також містить відомості про склад ревізійної комісії та терміни проведення перевірки.

Дивіться також відео про порушення в касових операціях

Методологія

Алгоритм проведення ревізії каси і дотримання вимог до касових операцій складається з декількох етапів:

1. Підготовка до проведення ревізії:
   • касир передає ревізійної комісії останній касовий звіт, оформляє розписку про відсутність задіяних коштів і неврахованих грошових документів;
   • голова комісії (ревізор) візує і датує всі касові документи, передані касиром, роблячи позначку «До ревізії», так як ці документи ще не зафіксовані в облікових регістрах, але операції по ним вже проведені.
2. Зняття залишків грошей в касі:
   • проведення ревізії наявної готівки в касі методом полистного перерахунку і звірення отриманого результату з обліковими даними;
   • перевірка руху і наявності бланків суворого обліку, що зберігаються в касі шляхом зіставлення їх залишків з журналами реєстрації;
   • оформлення результатів актом ревізії готівки до кас ф. Інв-15 в 2-х примірниках.
3. Перевірка дотримання вимог збереження грошей в касі:
   • наявність сейфів з справними замками;
   • організація транспортування і забезпечення схоронності коштів під час перевезення;
   • вивчення результатів попередніх перевірок дотримання касової дисципліни;
   • аналіз періодичності проведених ревізій.
4. Визначення та аналіз фактів перевищення залишком коштів встановленого ліміту готівки в касі.
5. П роверка дотримання касової дисципліни:
   • перевірка дотримання вимог нормативних актів щодо оформлення первинних касових документів - заповнення обов'язкових реквізитів і наявність дозвільних операцію, підписів;
   • перевірка правильності заповнення платіжних і розрахунково-платіжних відомостей - терміни виплати, наявність розпису в отриманні грошових коштів і дозвільних підписів;
   • дотримання вимог до ведення касової книги - послідовність нумерації сторінок, хронологія записів, наявність виправлень і корекційних застережень;
   • перевірка обґрунтованості виплат з каси авансів на господарські потреби, премій, матеріальної допомоги та ін .;
   • суцільна перевірка своєчасності і повноти оприбуткування отриманих з банку грошових коштів в касу підприємства і виявлення розбіжностей в хронології подій при здачі готівки в банк, якщо вони мали місце;
   • контроль своєчасності здачі залишків грошових коштів, невикористаних у відрядженнях йди отриманих під звіт.
6. Перевірка цільового використання отриманих коштів.
7. Узагальнення отриманих результатів та відображення їх в акті (звіті) ревізії виконання касової дисципліни з додатком акту ревізії каси ф. Інв-15.

акт

Результати проведеної ревізії каси оформляються актом форми № інв-15. У ньому зазначаються відомості:

• про наявність грошових коштів за документами, поданими до перевірки;
• про фактичну наявність грошей, що знаходяться в касі;
• виробляється зіставлення даних позицій;
• виводиться результат від їх порівняння. Позиції можуть бути однакові, що означає благополучне стан справ в касі. Якщо розмір грошових коштів за документами перевищує фактичну наявність - у наявності недостача, а протилежний варіант свідчить про утворення надлишків.

Результати ревізії виконання касової дисципліни описуються і узагальнюються в акті. Він складається в текстовому форматі, в кінці обов'язковий заключний розділ «Висновки і пропозиції», де в короткій формі перераховані встановлені порушення та висунуті пропозиції про усунення зазначених недоліків.

терміни

Терміни проведення ревізії встановлено законодавчо. У кожному окремому випадку вони залежать від обсягу роботи, але не перевищують 45 робочих днів. Цей максимальний термін може бути продовжений лише в найскладніших випадках, що вимагають втручання слідчих органів, або в силу будь-яких непереборних обставин. Перевірки виконання касової дисципліни податковими органами обмежені до 20 робочих днів.

Що робити, якщо виявлено порушення?

Якщо при перерахунку готівки виявлено розбіжності з обліковими даними, касир зобов'язаний письмово пояснити причини. Виявлені надлишки коштів повинні бути прийняті до обліку в день перевірки, недостачі - підлягають обов'язковому стягненню з винної особи.

Якщо ревізором виявлені факти порушень чинного законодавства, можлива навіть передача матеріалів перевірки в слідчі органи або порушення провадження у адміністративному правопорушенню, що загрожує значними штрафами, але, звичайно, це відбувається при грубих, неодноразових порушеннях або неприкритих зловживаннях.

Негативний результат проведеної перевірки зажадає від керівництва компанії вжиття заходів щодо усунення виявлених порушень, які повинні бути вироблені в ході розбору за підсумками ревізії, зафіксовані в протоколі розбору і виконані у встановлені терміни.

Ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни - дієвий інструмент фінансового контролю, в більшості випадків не допускає такого повороту подій, адже бездоглядність завжди призводить до сумних наслідків.