Спрощений податок або повне оподаткування: що вигідніше?

05.10.2011 | Ільгар Гасанов

Під систему спрощеного податку потрапляють підприємства малого бізнесу, річні обороти яких не перевищують ліміти, встановлені Податковим кодексом Азербайджанської Республіки. В даний час для фізичних осіб (індивідуальних підприємців) він зафіксований на рівні 90.000 манат в рік, а для юридичних - на рівні 150.000 манат. Ставка спрощеного податку становить 4%, якщо бізнес знаходиться в Баку і 2% поза столицею республіки.

На відміну від «спрощенки», повна система оподаткування не передбачає географічної диференціації і єдина для всіх платників податків. Кожна з вищенаведених систем має свої плюси і мінуси для малого підприємництва, про яких ми і розповімо.

Дві податкові системи: яка оптимальна?

«Спрощенку» вигідно відрізняє простота і ясність, але є важливий нюанс, на який слід звернути увагу. Цей розподіл дивідендів. Покажемо на прикладі. Фірма «Сервіс» є платником спрощеного податку. Її оборот в 2011 році склав 100.000 манат, податок з обороту - 4% або 4.000 манат. Після всіх витрат і податкових відрахувань чистий прибуток склав 45.000 манатів, які повинні бути розподілені між трьома засновниками. При цьому 10% -вий податок складе ще 4.500 манат.

Як бачимо, податкові виплати юридичних осіб не закінчуються виплатою 4% податку з обороту. Потрібно пам'ятати ще й про утримання податку при розподілі чистого прибутку на користь засновників компанії.

З одного боку, 4% -ний податок з обороту не такий і великий, якщо судити за розміром ставки. З іншого боку, як показав приклад, при розподілі чистого прибутку виникає ще одне податкове зобов'язання і податки істотно зростають.

Це не єдиний мінус «спрощенки» для юридичних осіб. На жаль, автори Податкового кодексу не взяли до уваги кілька моментів, встановлюючи податок з обороту.

По-перше, «спрощенка» не враховує специфіку малого бізнесу і не дає право вибору. При бізнесі, не пов'язаному з матеріальними витратами цей вид податку має щадний режим. Скажімо, консалтингові послуги. Всі матеріальні витрати в даному виді бізнесу - це оплата комунальних послуг та оренда приміщення.

Власникам же бізнесу, пов'язаного з торгівлею, громадським харчуванням, виробництвом поліграфічної продукції, така форма оподаткування невигідна, оскільки не враховує матеріальних витрат на виробництво продукції.

Наприклад, невелике кафе. Для виготовлення страв необхідно здійснювати закупівлі, але всі ці витрати не враховуються, оскільки оподаткуванню підлягає оборот. Ви не можете відняти витрати при спрощеній системі, в той час як при роботі по повній схемі - це звичайні комерційні витрати, що підлягають відрахуванню з оподатковуваної бази.

Другий мінус «спрощенки» пов'язаний зі сплатою ПДВ. Платники спрощеного податку не є платниками податку на додану вартість (ПДВ) і, отже, не мають права виставити рахунок, де буде вказана сума цього податку. Саме тому багатьом великим компаніям невигідно мати справу з представниками малого бізнесу, які не є платниками ПДВ.

«Моя компанія надає послуги в сфері кейтринг трьом великим холдингам, - розповідає С. Садихов, генеральний менеджер фірми« Bakucatering ». - Наші клієнти висували однією з умов укладення контракту наявність у нас права виставлення інвойсів з ПДВ. Проблема вирішилася в найкоротші терміни, ми звернулися з відповідним проханням в податкове управління за місцем обліку та нас зареєстрували як платників ПДВ ».

Плюси «спрощенки»:

1. Для фізичних осіб це найбільш прийнятна схема, оскільки передбачає сплату 4% податку з обороту. Відсутнє зобов'язання оподаткування податком розподіленою прибутку. Юридичні ж особи крім 4% податку повинні ще й сплатити 10% -вий податок з суми дивідендів (чистого прибутку) при її розподілі.
2. Можна знизити ставку податку до 2%, перемістивши бізнес з Баку і зареєструвавшись поза столицею республіки. Відмінна легальна можливість оптимізації податкових виплат.
3. Не має потреби ведення бухгалтерії та прийняття на роботу бухгалтера. Істотна економія, беручи до уваги, що подібні послуги далеко не дешеві.

Мінуси «спрощенки»:

1. Не береться до уваги специфіка бізнесу, заборонено вичитувати комерційні витрати, податок сплачується з обороту.
2. Робота з великими компаніями утруднена, оскільки немає можливості виставляти рахунки з ПДВ.
3. Відносно невелика сума ліміту для фізичних та юридичних осіб: 90 і 150 тисяч манат. При перевищенні суми потрібно встати на облік в якості платника ПДВ.
4. Далеко не всі платники податків можуть платити по «спрощенці». Податковий кодекс говорить, що виробники підакцизних товарів, кредитні і страхові організації, особи, що витягують дохід від здачі майна в оренду, або роялті не можуть бути платниками цього виду податку. Заборона поширюється також і на осіб, які мають на початок року у власності основні фонди із залишковою вартістю 1 мільйон манат.
5. Спрощений податок для осіб, що займаються пасажирськими та вантажними перевезеннями, обчислюється за іншою формулою. Правило «4% з обороту» на них не поширюється, і їх податкові зобов'язання обчислюються в залежності від кількості сидячих місць або вантажопідйомності при перевезенні вантажів.