Облік матеріалів при ССО: розрахунки, проводки

1. Податковий облік
2. Приклад обліку при УСН
3. Як списати сировину, переданого на переробку сторонньої організації
4. бухоблік
5. Читайте "спрощенку" весь 2019 рік безкоштовно

Сировина і матеріали купують навіть ті, хто нічого не робить. Від кожної фірми і підприємцю, щоб здавати звітність, потрібні папір, канцелярське приладдя, картриджі. Що вже говорити про тих, хто веде виробничу діяльність? Для них стаття витрат «вартість матеріально-виробничих запасів» є однією з найбільш значущих. І хоча правила списання матеріалів на витрати при УСН не змінюються кілька років, вони залишаються не зовсім зрозумілими для багатьох «спрощенців».

Підтвердженням тому є як питання, що надходять до нас в редакцію, так і роз'яснення Мінфіну, що виходять із завидною постійністю. Ми пропонуємо коментар на цю тему.

Зверніть увагу: якщо працівник купив матеріали за свій рахунок, то тоді облік витрат ведеться в особливому порядку .

Податковий облік

Часом бухгалтери бояться списувати вартість сировини на витрати в податковому обліку відразу після оплати. А чекають, поки цінності будуть відпущені у виробництво. Нерозторопність пояснюється просто: платники податків бояться, що податківці не приймуть передчасні витрати. Міркують бухгалтери так.

Матеріальні витрати приймаються до обліку в порядку, передбаченому статтею 254 Податкового кодексу РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в пункті 5 статті 254 НК РФ сказано, що сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість залишків цінностей, переданих, але не використаних у виробництві на кінець місяця.

Тому платники податків, щоб підстрахуватися, чекають списання матеріалів у виробництво. І тільки потім враховують по ним витрати. Зрозуміло, що це невигідно, так як від оплати сировини до списання його у виробництво можуть пройти місяці, а за окремим сировини - і роки.

На думку фінансового відомства, вираженого в листі від 31.07.2013 № 03-11-11 / 30607, вступаючи описаним вище способом, платники податків застосовують зайву обережність. Дійсно, «спрощенці» повинні враховувати вартість матеріалів на підставі статті 254 НК РФ. Але з урахуванням особливостей, передбачених пунктом 2 статті 346.17 НК РФ. А в цьому пункті не йдеться ні про яке зменшення вартості матеріалів на кінець місяця. Умов списання сировини для компаній на ССО тільки два:

• матеріали оплачені постачальнику (гроші виплачені з каси або переведені на рахунок контрагента) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• оприбутковані «спрощенцем» (тобто фактично отримані разом з супровідними документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Як тільки обидві умови дотримані, вартість матеріалів в той же день можна врахувати у витратах на ССО. Від себе додамо, що «спрощенці» повинні в Книзі обліку за ССО записувати окремими рядками вартість матеріальних цінностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) і суми «вхідного» ПДВ, сплачені постачальникам при їх придбанні (подп. 8 п . 1 ст. 346.16 НК РФ). Підстави обліку - накладні, рахунки-фактури, платіжки. А ось факт списання цінностей в виробництво в Книзі обліку показувати не потрібно. Оскільки дана операція до податкового обліку матеріалів відношення не має (лист Мінфіну Росії від 27.10.2010 № 03-11-11 / 284).

Приклад обліку при УСН

ТОВ «Світло» перерахувало 20 серпня постачальнику в якості повної передоплати за сировину 59 000 руб. (В тому числі ПДВ - 9000 руб.). Сировина було отримано і оприбутковано на складі 28 серпня. А списано у виробництво - 5 вересня.

Бухгалтер ТОВ «Світло» 28 серпня записав в графі 5 розділу I Книги обліку по УСН окремим рядком видатки на придбання сировини. І окремої - «вхідний» ПДВ з вартості сировини. За фактом списання матеріалів у виробництво ніякі записи в Книгу обліку не вносилися.

Як списати сировину, переданого на переробку сторонньої організації

У деяких компаній немає можливості виготовити з сировини потрібні вироби. Вихід із ситуації - замовити це зробити сторонній фірмі, що володіє відповідними виробничими потужностями.

На думку Мінфіну, вартість сировини, переданої на переробку, визнається витратою при ССО в звичайному порядку. Тобто вартість матеріалів можна списати на витрати в податковому обліку після оплати постачальнику і надходження сировини на склад «спрощенця». А факт передачі сировини сторонньому виробнику на переробку тут ніякої ролі не грає. Такі роз'яснення містяться в листі Мінфіну Росії від 21.05.2013 № 03-11-11 / 17871.

бухоблік

Кореспонденція рахунків Зміст господарської операції Первинний документ, на підставі якого відображається в обліку дана операція Примітка Дебет Кредит

10

60

У разі обліку цінностей за фактичною собівартістю: оприбутковані придбані матеріали, враховані транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з придбанням матеріалів

Документ від постачальника на відвантаження цінностей, акт здачі-приймання виконаних робіт (наданих послуг); акт про оприбуткування матеріалів (прибутковий ордер)

Транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, можуть враховуватися безпосередньо у вартості матеріалів на рахунку 10 «Матеріали» або на спеціальному субрахунку, відкритому до рахунку 10. Якщо майно набувається через підзвітну особу в організації роздрібної торгівлі, то для обліку його вартості замість рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» використовується рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»

10

15

У разі обліку цінностей за обліковими цінами: оприбутковані матеріали по планово-розрахункової вартості

Акт про оприбуткування матеріалів (прибутковий ордер)

15

60

У разі обліку цінностей за обліковими цінами: відображені фактичні витрати на придбання матеріалів (договірна вартість матеріалів, транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з придбанням матеріалів)

Документ від постачальника на відвантаження цінностей, акт здачі-приймання виконаних робіт (наданих послуг)

Якщо майно набувається через підзвітну особу в організації роздрібної торгівлі, то для обліку його вартості замість рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» використовується рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»

16

15

У разі обліку цінностей за обліковими цінами: відображено позитивне відхилення між фактичною собівартістю матеріалів і їх облікової ціною (перевищення)

Бухгалтерська довідка

15

16

У разі обліку цінностей за обліковими цінами: відображено від'ємне відхилення між фактичною собівартістю матеріалів і їх облікової ціною (економія)

Бухгалтерська довідка

Решта проводки за матеріалами в нашому банку проводок .

Читайте "спрощенку" весь 2019 рік безкоштовно

Підпишіться сьогодні на журнал «Спрощенка» на 12 місяців зі знижкою 20% , І отримаєте ще 4 місяці в подарунок.

Скачайте і оплатіть рахунок .

завантажити рахунок