Для різних видів податкових схем передбачений власний варіант розрахунку податкових зобов'язань. Суб'єкти, які обрали режим ССО , Повинні заносити все прибуткові і витратні зобов'язання в спеціальну форму - книгу обліку доходів і витрат.
Чи потрібна книга обліку доходів і витрат при УСН
Такий податковий регістр, як книга обліку, передбачений різними правовими режимами - ЕСХН , патент , ССО. Обов'язок використовувати вказаний документ для суб'єктів ССО регламентована статтею 346.24 НК РФ, при цьому винятків для його заміни іншими бланками не передбачено. Таким чином, як юридичні особи , так і приватний підприємець , Будуть зобов'язані своєчасно вносити всі поточні операції в книгу обліку, а потім розраховувати суму податкових зобов'язань за річними показниками.
Використання у підприємницькій діяльності такого податкового інструменту, як книга обліку, характеризується наступними нюансами:
- ведення книги є обов'язковою умовою для підтвердження дохідних і видаткових операцій, починаючи з першого для використання режиму ССО;
- книга ведеться наростаючим підсумком протягом всього календарного року, з початком наступного звітного періоду вона підлягає заміні;
- при подачі деклараційного бланка ССО книга не надсилається до інспекції ФНС, проте податкові органи мають право провести перевірку правильності внесення даних і обліку операцій суб'єкта оподаткування.
Таким чином, зазначена книга є внутрішнім документом суб'єкта ССО, однак при її заповненні необхідно досконально дотримуватися вимог нормативних актів.
Чи потрібно вести книгу обліку доходів і витрат на ССО і ЕНВД, розповість відео нижче:
заповнення документа
Книга обліку є формалізованим бланком, її типовий вид регламентований Наказом Мінфіну РФ № 135н. Ведення зазначеного документа в довільній формі не допускається, однак при використанні різних податкових режимів відбувається заповнення окремих розділів і блоків.
Правила
Особливості ведення книги обліків передбачені не тільки Наказом № 135н, але і нормами НК РФ. Форма книги обліку затверджена законодавчо, до її складу входять титульний лист і 4 самостійних розділу. Оскільки правовий режим ССО передбачає два різних варіанти розрахунку податкових зобов'язань ( «Доходи» і «Доходи мінус витрати» ), В залежності від умов оподаткування будуть заповнюватися різні блоки.
- Якщо ІП або юридична особа використовують варіант ССО-Доходи , Заповненню підлягають розділи I і IV.
- При використанні варіанту « Доходи мінус витрати »Будуть оформлятися розділи I і III.
Крім цього, якщо суб'єкт підприємництва протягом календарного поніс витрати на придбання основних засобів , Потрібно буде внести відповідні дані в розділ II. В окремих випадках підлягає заповненню та розділ V, в якому можна вносити дані про субсидія на розвиток виробництва (цю суму можна враховувати при розрахунку податкових зобов'язань).
Для обліку доходів при веденні зазначеної книги передбачений касовий метод - всі операції заносяться в міру надходження коштів на рахунок, через касу або іншим можливим способом. Підставою для внесення даних про витрати і доходи будуть первинні документи бухобліку - платіжні доручення (для дохідних операцій), акти та накладні (для витратних дій).
У цьому відео розповідається, як заповнюється книга обліку доходів і витрат на ССО:
Інструкція
При заповненні бланка зазначеної книги необхідно правильно заносити відомості з різних розділів:
- в розділ I вносяться відомості про доходи та витрати за правилами, регламентованими статтею 346.16 НК РФ (ключове значення необхідно приділити порядку визнання доходів і витрат для подальшого розрахунку податкових зобов'язань);
- в розділі II будуть вказуватися дані про придбання основних засобів юридичної особи або приватного підприємця (до складу відомостей входить дата придбання або введення об'єкта в експлуатацію, заявлений термін нормативного користування і т.д.);
- в розділі III книги підлягають обліку збитки за попередні календарні роки (ці дані будуть використовуватися при розрахунку податкових зобов'язань при заповненні розділу I);
- в розділ IV документа вносяться спеціальний обсяг даних, регламентований статтею 346.21 НК РФ - відомості про суми страхових внесків , Сплачених за працівників (в ряді випадків їх можна використовувати для зменшення податкових зобов'язань за спрощеним варіантом ССО-Доходи).
До складу дохідних операцій, що враховуються в книзі, включаються надходження в грошовій і натуральній формі. Натуральні доходи також підлягають переведенню в грошову форму виходячи з їх ринкової вартості на момент отримання майнових активів.
Якщо суб'єкт підприємництва використовує не тільки ССО, а й інші податкові режими (наприклад, ЕНВД ), В зміст книги обліку необхідно включати тільки дані про профільні доходи та витрати (відповідно, дохідні і видаткові операції по ЕНВД в книгу включатиметься будуть).
Якщо приватний підприємець або організація перейшли на податкову схему ССО з іншого режиму оподаткування, в книгу обліку підлягають занесенню дані по перехідним договорами, якщо їх виконання почалося до переходу на «спрощенку» . Однак потрібно враховувати, що якщо доходи раніше вже були включені в базу по податку на прибуток за іншими податковим режимам, вони не підлягають включенню в книгу для ССО.
Заповнення книги доходів і витрат при УСН 15% в 1С 8.2 показаний в сдедует відеоролику:
зразок
Оскільки інформація, включена в книгу, буде використовуватися для розрахунку податкових зобов'язань за ССО, ключову роль має правильність заповнення зазначеного документа. Згідно з Наказом Мінфіну № 135н формалізований бланк книги в рівній мірі повинен використовуватися як юридичною особою, так і приватним підприємцем.
Типовий зразок книги обліку можна завантажити на нашому сайті , А при його заповненні потрібно враховувати рекомендації податкових органів. Заповнення зазначеного документа може здійснюватися як в письмовій, так і в електронній формі. Якщо інспекцією ФНС проводиться камеральна перевірка декларації з ССО, електронний бланк книги обліку необхідно роздрукувати і завірити належним чином.
Книга доходів і витрат при УСН (приклад заповнення)
<
