Книга доходів і витрат ІП

1. Що з себе являє
2. як ведеться
3. Ведення обліку в електронному вигляді
4. Основні правила при заповненні

Підприємці, які застосовують УСН, повинні вести податковий облік показників своєї діяльності. Це необхідно для визначення суми податку та інших платежів. Згідно ст.346.24 НК РФ, податковий облік ведеться в Книзі обліку доходів і витрат (далі - Книга).

Зміст статті

Що з себе являє

Форма Книги та порядок відображення в ній господарських операцій для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, наведені в додатках № 1, 2 до Наказу №135н Мінфіну РФ №135н від 22.10.2012 р

На титульному аркуші Книги вказують дані про платника податків:

• прізвище, ім'я, по батькові ІП;
• ІПН підприємця;
• вибраний об'єкт оподаткування, доходи або доходи, які зменшені на величину витрат;
• одиниця виміру;
• адреса місця проживання підприємця;
• номери розрахункових та інших рахунків;
• Назва банку.

Реєстрація Книги в податкових органах не передбачена.

Перед початком ведення Книга повинна бути пронумерована і прошнурована. На останній сторінці прошнурованій і пронумерованій платником податків Книги вказується число сторінок, що підтверджується підписом ІП і, при наявності, його печаткою .

як ведеться

Облік доходів і витрат індивідуального підприємця і господарських операцій ведеться на основі первинних документів шляхом фіксування в Книзі операцій, що принесли дохід, і відомостей про проведені витрати в момент їх здійснення .

У Книзі відображаються майновий стан ІП, а також результати його діяльності за податковий період.

Облік ведеться тільки у валюті Російської Федерації - у рублях. Записи по валютних рахунках і за операціями в іноземній валюті виробляються в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку валюти за курсом Центрального банку РФ на дату фактичного отримання доходу.

Документування фактів підприємницької діяльності та ведення Книги здійснюється тільки російською мовою. Первинні облікові документи, які складені на інших мовах народів РФ, повинні мати порядковий переклад на російську мову. Облік ведеться окремо по кожному з видів здійснюваної діяльності в одній Книзі.

Ведення обліку в електронному вигляді

Сьогодні платникам податків можна. У такому випадку після закінчення звітного (податкового) періоду документ потрібно роздруковувати.

Сторінки повинні бути пронумеровані і прошнуровані, в кінці вказується кількість сторінок, Книга скріплюється печаткою (за наявності) та засвідчується підписом індивідуального підприємця.

Якщо в Книзі виникли помилки, вони повинні бути виправлені і підтверджені підписом підприємця із зазначенням дати виправлення.

Роз'яснення, як правильно вносити виправлення, якщо застосовується ССО, наведені в Листі Мінфіну РФ від 15.12.2003 року №04-02-05 / 1/108. Там сказано, що, якщо ІП веде облік в електронному вигляді, то йому, щоб здійснювати виправлення, потрібно внести в програму неправильний запис зі знаком «мінус», а потім правильну операцію.

При веденні Книги в паперовому вигляді потрібно закреслити неправильний показник і записати правильне значення. Виправлення повинно бути завірено, і вказана його дата.

До змісту

Основні правила при заповненні

Заповнюючи Книгу обліку доходів і витрат за ССО, необхідно дотримуватися наступних правил:

• Потрібно вносити тільки ті доходи, які оподатковуються при цьому оподаткування. До них відносяться суми за реалізовані товари, роботи, послуги, а також передоплата, яка отримана в рахунок майбутніх поставок товару. Також до цих доходів відносяться і позареалізаційні доходи, які перераховані в ст.250 НК РФ.
• Підприємцям, які вибрали в якості об'єкта оподаткування доходи мінус витрати, необхідно враховувати тільки оподатковувані доходи і прийняті до обліку витрати. Перелік витрат при застосуванні УСН перерахований в ст.346.16 НК РФ. (Усе про податки за ССО тут )
• Якщо підприємець вибрав в якості об'єкта оподаткування за ССО доходи, то в Книзі відображаються витрати, що зменшують суму податку: страхові внески, виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності та платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування. Для цього в Книзі існує окремий розділ (IV).
• Аванси, які отримані від покупців, включаються до Книги та оподатковуються. Якщо сума отриманого авансу повернена покупцеві, то цю суму також відображають в записах. Аванси, які повертаються покупцям, зменшують оподатковувані доходи. Їх враховують в графі 4 зі знаком мінус.
• ІП на ССО суму сплаченого мінімального податку і авансових платежів з єдиного податку не.
• Якщо за підсумками минулого року сума мінімального податку виявилася більше суми єдиного податку, різницю включають до витрат поточного року. Цей витрата вказується не в розділі №1, а в Додатку до цього розділу.
• Підприємці, які надають посередницькі та агентські послуги, в доходах відображають не всю суму, отриману від замовників і покупців, а тільки суму посередницької винагороди.
• Щоб витрати були визнані, у тих, хто застосовує ССО доходи-видатки, останні повинні бути не тільки оплачені, але ще і підтверджені постачальниками. Тобто, повинні бути не тільки платіжні документи, наприклад, БСО, квитанції, платіжні доручення, але і документи на прихід - накладні, акти виконаних робіт і т. Д. Якщо, наприклад, вноситься орендна плата авансом за місяць, то необхідно зробити запис на останнє число наступного місяця. Це ж стосується витрат на мобільний зв'язок, і інших витрат, які приймаються при ССО, сплачених авансом.
• ІП, які знаходяться на спрощеній системі, отримавши від постачальника рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, можуть включати суму ПДВ до витрат на момент оплати постачальнику, не чекаючи моменту прийняття товару, роботи або послуги.

Як заповнити книгу доходів і витрат: Відео