- ПДВ при поверненні постачальнику товару належної якості
- ПДВ при поверненні постачальнику товару неналежної якості
- Якщо неякісна продукція не була прийнята покупцем
- Якщо неякісна продукція була прийнята покупцем
- підсумки
Розрахунок ПДВ при поверненні товару постачальнику від купує особи проводиться з урахуванням якості продукту, що здається. Також це залежить від факту прийняття даного товару з боку покупця. Розберемо все варіанти урахування ПДВ у разі повернення продукції постачальнику.
Продукція, яка повертається від закупника постачальнику, буває двох видів:
- належної якості, коли збережені всі належні параметри товару;
- неналежної якості (шлюб, неповний набір, невідповідність замовленого і фактично отриманого товару і так далі).
Повернення товару може трапитись:
- до того, як підписано накладна на продукцію з боку купує особи (тобто до того, як була оформлена власність на продукцію);
- після того, як підписано накладна (після факту оформлення власності на продукцію).
ПДВ при поверненні постачальнику товару належної якості
Продукція належної якості, передана постачальником, зазвичай може бути повернута лише за згодою обох сторін, а також в тому випадку, якщо такий варіант повернення розглянуто в пунктах укладеної угоди (п.1 ст. 450 і п. 4 ст. 453 ЦК України).
Якщо при поставці продукції товарна накладна була завірена обома сторонами і продукція була прийнята, то вона переходить у власність закупника (ст. 223 ЦК України).
Повернення даної продукції постачальнику з ПДВ вважається зворотним продажем або зворотного реалізацією.
Ця процедура проводиться за тією ж ціною, за якою раніше була доставлена продукція. Крім того, при здійсненні цієї дії постачальник за накладною значиться як покупець, а покупець як постачальник.
Оформляючи повернення продукції постачальнику, колишній покупець відправляє рахунок-фактуру від свого імені і раніше постачальнику за сумою підлягає поверненню продукції. \
Також особою, яка здійснила раніше покупку, проводиться реєстрація рахунок-фактури в книзі продажів (Листа Мінфіну Росії від 23.03.2012 № 03-07-11 / 79 і 02.03.2012 № 03-07-09 / 17).
ПДВ при поверненні постачальнику товару неналежної якості
Продукція неналежної якості повертається закупщиком постачальнику при встановленні факту відсутності відповідності (шлюб, неповний набір і так далі).
Подальший хід подій при даному повернення визначається за фактом прийняття або неприйняття неякісної продукції з боку купує особи.
Якщо неякісна продукція не була прийнята покупцем
Якщо встановлено факт відсутності відповідності продукції заявленим раніше стандартам до її прийняття закупщиком за накладною, то ціна продукції враховується за дебетом позабалансового рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання».
Під час процедури повернення продукції її вартість списується за кредитом рахунка 002.
При поверненні такої продукції покупець рахунок-фактуру не оформляє і не розраховує ПДВ. Постачальник в цьому випадку оформляє коректувальну рахунок-фактуру (Абз.3. П.3 ст.168 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 10.02.2012 № 03-07-09 / 05 і 20.02.12 № 03-07-09 / 08).
Так як купує особа не виробляло відрахування «вхідний» ПДВ по некондиційної продукції, то йому не потрібно здійснювати реєстрацію даної рахунок-фактури в своїй книзі продажів.
Погодинна форма оплати праці - що це і коли вигідно її використовувати?
Більше дізнайтеся про проводках по зарплаті в нашому матеріалі !
Про те, як оплачується лікарняний лист в разі, якщо він випав на вихідні дні, ви можете дізнатися з засланні .
Якщо неякісна продукція була прийнята покупцем
Якщо встановлено факт відсутності відповідності продукції за якістю після її прийняття за накладною, то закупник має право припинити виконання зобов'язань за угодою в односторонньому порядку і відмовитися від продукції. В даному випадку права на продукцію повертаються до постачальника (п. 2. ст. 475 ЦК України).
Виявлення факту відсутності відповідності продукції необхідним умовам потрібно закріпити відповідною документацією, в якій прописаний факт повернення продукції неналежної якості.
У таких випадках зазвичай складається акт разбраковки або лист претензій, в якому зазначено, що поставлена продукція не відповідає заявленим раніше стандартам.
Так як закупник не увійшов до права власності, то рахунок-фактуру він не оформляє. Постачальник складає коректувальну рахунок-фактуру, заздалегідь узгоджуючи суму відбракованої продукції з особою, що здійснює покупку (постанова ФАС Поволзької округу від 12.02.2013 у справі № А65-14995 / 2012 постанова ФАС Московського округу від 07.12.2012 у справі № А40-54535 / 12-116-118).
Тим не менш, деякі чиновники не згодні з цим: на їхню думку, повернення продукції вважається реалізацією , Якщо вона раніше була прийнята за накладною. При цьому причини, через які було здійснено повернення, до уваги не беруться. Таким чином, повернення продукції підлягає стягненню ПДВ в звичайному режимі.
Крім того, покупець зобов'язаний скласти рахунок-фактуру (див., Наприклад, листи Мінфіну Росії від 29.11.2013 N 03-07-11 / 51 923, 10.08.2012 № 03-07-11 / 280, 07.08.2012 № 03-07 -09/109 і 31.07.2012 № 03-07-09 / 100, а також ФНС Росії від 05.07.2012 № АС-4-3 / 11044 @). В результаті купує особа здійснює повернення неякісного товару за схемою звичайної реалізації і виплачує ПДВ.
підсумки
Якщо здійснюється повернення продукції належної якості, то дана дія в обов'язковому порядку підлягає стягненню ПДВ, оскільки здійснюється зворотний збут. При цьому, якщо і поставляє особа, і закупник - платники ПДВ, то на суму повернення покупець оформляє рахунок-фактуру і відзначає її в книзі продажів.
Якщо здійснюється повернення продукції неналежної якості, то береться до уваги обставина прийняття або неприйняття продукції з боку купує особи.
Набагато менше клопоту при поверненні продуктів, не оформлених за накладною і не перейшли за фактом до покупця. При цьому нараховувати ПДВ при поверненні товару не потрібно. Однак, якщо продукція вже була оформлена на покупця, то виникають спірні моменти з оформленням. Податкові органи в подібних випадках часто зобов'язують обчислювати ПДВ і оформляти рахунки-фактури, вважаючи, що здійснюється зворотна реалізація.
Дорогі читачі, інформація в статті могла втратити свою актуальність. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему, телефонуйте за телефонами:
Або задайте питання юристу на сайті. Це швидко і безкоштовно!
<
